(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。
A．向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B．向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C．要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D．要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。【该题针对"针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告类型是（）。
A．无保留意见审计报告
B．保留意见或否定意见的审计报告
C．无法表示意见的审计报告
D．无保留意见加强调事项段审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见的审计报告。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）
A．注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B．注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C．财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的"识别、评估和应对"
D．注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项A恰当，适用的财务报告编制基础就是注册会计师判断被审计单位财务报表合法性和公允性的"既定标准"；选项B不恰当，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊；选项C恰当，现代风险导向审计要求注册会计师在财务报表审计时应当抓住的核心环节是对财务报表重大错误风险的"识别、评估和应对"；选项D不恰当，当审计范围受到限制时注册会计师可能不能获取充分适当的审计证据。如果审计范围受到限制，注册会计师需要根据审计范围受到限制的"广泛性"出具保留意见或无法表示审计意见的审计报告。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2011年3至10月担任A公司出纳，针对该情形，以下说法正确的有（）
A．该事项会因自我评价对独立性产生不利影响
B．该事项会因自身利益对独立性产生不利影响
C．该事项会因密切关系对独立性产生不利影响
D．事务所需要将王英调离项目组

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 实际运用实质性程序的分析程序时，对使用数据的可靠性的考虑因素有（）
A．可获得信息的来源
B．可获得信息的可比性
C．可获得信息的性质和相关性
D．与信息编制相关的控制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是要考虑的因素，准则规定。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计方法的表述中，正确的有()。
A．账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B．制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C．风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D．审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整

【◆参考答案◆】：B, C, D

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑()
A．内部审计工作范围是否适当
B．相关内部审计工作程序是否适当
C．审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作
D．相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()
A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B．重大错报风险
C．独立性要求
D．审计时间预算

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计。注册会计师A和B于2013年2月1日到达甲公司。在审计应收账款时，注册会计师取得了甲公司2012年年末的应收账款明细表及相关资料。（1）甲公司2012年年末的应收账款明细表（部分）（2）注册会计师A和B了解到以下与应收账款明细账有关的情况：甲公司2011年的财务报表已经由P会计师事务所审定；A公司持有甲公司15%具有表决权的股份。注册会计师A和B审计工作于2013年2月20日结束。（3）注册会计师编制的对A公司函证的"企业询证函"如下：1.甲公司与贵公司的往来账项列示如下：2.其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回函。要求：（1）根据甲公司2012年年末的应收账款明细表（部分），注册会计师最应当函证哪两家客户，并请说明理由。（2）如果对某一重要客户采用了积极式函证却没有得到回函，注册会计师应当如何处理？（3）如果函证结果表明，应收账款存在差异，请分析产生差异可能的原因及对注册会计师审计的影响。（4）注册会计师发给A公司的"企业询证函"是否恰当，如不恰当，请指出不当之处。

【◆参考答案◆】：（1）注册会计师应当对甲公司与A公司的往来款项进行函证，因为A公司持有甲公司15%的股份（超过5%）；对B公司而言，虽然期末余额为零，但当年发生额较大，所以也应进行函证。（2）注册会计师应考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍得不到答复，则应考虑采用必要的替代程序，如：检查与销售有关的文件（包括销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及期后收款的回款单据等），以验证应收账款的真实性。（3）可能导致函证结果出现差异的原因主要有：购销双方对往来款项的确认金额或登记入账的时间不同、一方或双方记账有错误、甲公司可能有舞弊行为。如果函证结果表明存在非正常的差异，注册会计师应重新考虑对内部控制的原有评价结果是否适当；控制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的重大错报风险评估是否适当；实施的实质性程序是否充分等。同时应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。（4）注册会计师的询证函有以下不当之处：①询证函的主体应该是甲公司，而不是ABC会计师事务所，因此，"本会计师事务所正在对甲公司2012年度的财务报表进行审计"，应改为："本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司2012年度的财务报表进行审计"。同时，询证函中的"甲公司"相应修改为"本公司"；②如信息不符，除应在"信息不符"处盖章外，还应列明不符的详细金额；③回函应直接寄至ABC会计师事务所，不应直接寄至甲公司，因此，询证函中的地址应当是ABC会计师事务所的地址、邮编、电话、传真和联系人；④若款项在上述日期之后已经付清，"仍请及时函复为盼"，而不是"可以不必回函"；⑤询证函应由被审计单位甲公司盖章，而不是会计师事务所盖章；⑥询证函的发出时间2013年2月18日不妥。为了尽可能做到在注册会计师审计结束前取得被审计单位的询证函，注册会计师应在到达被审计单位后及时发出询证函，而不是在临近结束外勤工作时才函证；⑦结论中"信息不符"处还要写明"请列明不符的详细情况"等提示性文字。