(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 海滨公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，海滨公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。海滨公司预计该设备每年停工维修时间为15天。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2 160）×3360=3192（万元），B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（万元），C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（万元），D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（万元）。海滨公司该设备2012年度应计提的折旧额=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于权益工具的是（）。
A．企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证
B．企业发行的普通股
C．企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权
D．企业以可变数量的自身权益工具结算合同的金融工具

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，属于金融负债。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2010年1月，该企业实际缴纳增值税税额200万元。2010年2月，该企业实际收到返还的增值税税额140万元。丙企业2010年2月份正确的做法是()
A．确认营业外收入200万元
B．确认营业外收入140万元
C．确认递延收益200万元
D．确认递延收益140万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：收到的增值税返还款属于补偿已经发生费用或损失的与收益相关的政府补助，应按实际收到金额确认为营业外收入。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业为增值税一般纳税人，于2010年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()。
A．147万元
B．150万元
C．172.5万元
D．175.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是应付账款的核算。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为上市公司，与或有事项有关的业务如下：(1)甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款100万元于20×8年9月到期。该借款系乙公司于20×5年9月从银行借入的，甲公司为乙公司此项借款的本息提供50%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息和为118万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至20×8年12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。(2)20×9年6月15日法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的50%，共计59万元，乙公司和甲公司服从该判决,款项尚未支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因为甲公司很可能需要支付担保款50万元，所以应该确认的预计负债为50万元。分录为：借：营业外支出50贷：预计负债——未决诉讼50

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，2011年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。生产线安装期间，领用实际成本为100万元的生产用原材料，发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为()。
A．2650万元
B．2658万元
C．2675万元
D．3100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2500+25+100+33=2658(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定;租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日;月租金为10万元，每年年末支付当年度租金;前6个月免交租金。甲公司为签订上述经营租赁合同于2013年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为l200万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有()
A．免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
B．经营租赁设备不属于承租人的资产
C．经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
D．经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：存在免租期的，免租期应确认租金费用，选项A正确;对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧，选项B正确，选项C和D均错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年1月1日，东方公司决定为其100名管理人员每人授予100份股票期权：第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%以上；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长达到10%。每份期权在2012年1月1日的公允价值为24元。2012年年末企业净利润的增长率为18%，没有实现净利润增长20%的目标，但预计2013年将以同样速度增长。2013年年末企业净利润仅增长了10%，当年公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩，从而实现企业净利润3年平均增长达到10%的目标。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）
A．企业应当以2012年1月1日期权的公允价值为基础在等待期内确认成本费用和所有者权益
B．2012年年末企业估计等待期为2年
C．2012年年末企业估计等待期为3年
D．企业的等待期自始至终都是3年，没有发生变化
E．2013年年末估计的等待期是3年

【◆参考答案◆】：A, B, E

(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×8年10月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后，实际取得款项157.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 九州公司于2009年3月10日以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算;3月12日收到现金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300万股，另付税费1.20万元;12月31日该股票每股市价为5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100万股，另付税费2.80万元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)3月10日购买股票时： 借：可供出售金融资产——成本2403(2500-100+3) 应收股利100(500×0.2) 贷：银行存款2503 (2)3月12日收到现金股利： 借：银行存款100(500×0.2) 贷：应收股利100 (3)11月10日九州企业出售股票： 借：银行存款1678.8(300×5.6-1.2) 贷：可供出售金融资产——成本1441.8(2403×300÷500) 投资收益237 (4)12月31日： 借：可供出售金融资产——公允价值变动98.8[200×5.3—(2403-1441.8)] 贷：资本公积——其他资本公积98.8 (5)2010年7月26日出售股票： 借：银行存款477.2(100×4.8-2.8) 投资收益52.8 贷：可供出售金融资产——成本480.6[(2403-1441.8)×100/200] ——公允价值变动49.4(98.8×100/200) 借：资本公积——其他资本公积49.4 贷：投资收益49.4