(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年应收股利项目借方期初数、期末数分别为：45万元、37万元，当期确认的投资收益中属于现金股利的金额为20万元。不考虑其他因素。则“取得投资收益收到的现金”项目的金额为()。
A．28万元
B．20万元
C．12万元
D．10万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：取得投资收益收到的现金=45+20-7=28(万元)

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有()
A．接受其他企业捐赠的现金
B．取得短期股票投资而支付的现金
C．取得长期股权投资而支付的手续费
D．为管理人员缴纳商业保险而支付的现金
E．收到供货方未履行合同而交付的违约金

【◆参考答案◆】：D, E

【◆答案解析◆】：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量;取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列税金中，应计人存货成本的有()
A．由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B．由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C．进口原材料交纳的进口关税
D．一般纳税企业进口原材料交纳的增值税
E．收购未税矿产品代扣代交的资源税

【◆参考答案◆】：A, C, E

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某工业企业本期对外提供运输劳务收入50万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为12万元的无形资产，取得收入20万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益情况是()。
A．增加营业税金及附加2.5万元
B．增加营业外支出2.5万元
C．增加营业税金及附加1.5万元，增加营业外支出1万元
D．增加营业税金及附加1.5万元，减少营业外收入1万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】工业企业本期对外提供运输劳务，应交营业税应计入营业税金及附加;出售无形资产所发生的应交营业税，应直接计入营业外收支，在此应减少营业外收入。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某上市公司发生的下列各事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
B．无形资产的使用寿命由不确定改为确定
C．对周转材料的摊销由五五摊销法改为一次转销法
D．存货的减值准备由分类计提改为按照单项计提

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，属于会计估计变更；选项C，对不重要的事项采用新的会计政策不属于会计政策变更；选项D，属于会计估计变更。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×10年发生如下业务：(1)8月10日进口原材料价款共计1500万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.3元人民币，另用人民币支付进口关税1867.5万元，支付进口增值税243.41万元，货款尚未支付。(2)8月20日收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认的价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币。不考虑增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该设备的入账价值=45×7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(万元人民币)，收到投资者投入资本时，其折算汇率必须采用交易发生日的即期汇率。

(7)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司与乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲、乙公司发生如下业务。(1)8月，甲公司以-台生产经营用设备换入乙公司的-项投资性房地产，交换具有商业实质。甲公司换出设备的原价为200万元，已使用1.5年，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，公允价值为160万元。乙公司换出的投资性房地产采用公允价值模式计量，账面余额为140万元，其中成本为100万元，公允价值变动(借方)为40万元，公允价值为170万元。乙公司另向甲公司支付银行存款17.2万元。甲公司为取得上述房地产，用银行存款支付契税、手续费等共计4万元。甲公司换入该项房地产当日将其对外出租，作为投资性房地产核算。乙公司因换出房地产应交营业税9万元，乙公司将换人设备作为固定资产核算。(2)10月，甲公司将-项账面价值为110万元的持有至到期投资与乙公司-项公允价值为100万元的土地使用权相交换，未发生其他款项的收付。

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，换入固定资产的成本=170-收到的补价10=160(万元);选项C，应交的营业税应计人营业税金及附加;选项D，上述业务对乙公司营业利润的影响=170—140+40—40—9=21(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列涉及资产负债表日后事项的说法中，正确的有（）
A．2010年1月20日（2009年度财务报告尚未报出），甲企业的股东将其60％的普通股溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项
B．由于经济衰退，甲企业陷入财务困境，其已举借大量长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务利率，甲企业将消除反复发生的经营损失。2010年1月，甲企业与其债权人进行协商以重组总额为800万元一项债务。2010年2月，双方达成共识：将债务的50％转换为甲企业一定数量的普通股，降低剩余债务的利率。该事项对企业未来的经营会产生重大影响，应当作为非调整事项在2009年度会计报表附注中进行披露
C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资发生减值，属于非调整事项
D．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
E．资产负债表日后期间董事会提出法定盈余公积提取方案，应该做为日后调整事项进行处理，调整报告年度资产负债表中盈余公积项目的期末数

【◆参考答案◆】：B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A属于非调整事项。【该题针对"日后事项的处理（综合）"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司1999年至2002年与投资有关的资料如下:(1)1999年11月2日,A公司与B企业签订股权购买协议，购买B企业56%的股权，购买价款为5200万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准;股权过户手续于2000年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东，有权决定B企业的财务和经营政策。2000年1月1日,B企业的所有者权益总额为8100万元。(2)2000年3月20日,B企业宣告发放1999年度现金股利500万元，并于2000年4月20日实际发放。2000年度,B企业实现净利润600万元。(3)2001年9月,B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积220万元。2001年度,B企业实现净利润900万元。(4)2002年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元;换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。上述协议于2002年五月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后，在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日,E公司所有者权益总额为5500万元。2002年度,E公司实现净利润的情况如下:l月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。(5)2002年8月29日,A公司与C公司签订协议，将其所持有B企业56%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2002年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2002年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2002年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2002年度,B企业实现净利润的情况如下:l月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。要求:

【◆参考答案◆】：(1)编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值: ①2000年1月1日 借：长期股权投资――B企业(投资成本)5200 贷：银行存款5200 借：长期股权投资――B企业(股权投资差额)664(5200-8100×56%) 贷：长期股权投资――B企业(投资成本)664 ②2000年3月20日 借：应收股利――B企业280(500×56%) 贷：长期股权投资――B企业(投资成本)280 ③2000年4月20日 借：银行存款280 贷：应收股利――B企业280 ④2000年末 借：长期股权投资――B企业(损益调整)336(600×56%) 贷：投资收益――股权投资收益336 借：投资收益――股权投资差额摊销66.4(664÷10) 贷：长期股权投资――B企业(股权投资差额)66.4 ⑤2000年12月31日A公司对B企业长期股权投资的账面价值=5200-280+336-66.4=5189.6(万元) (2)编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月31日的账面价值: ①2001年9月 借：长期股权投资――B企业(股权投资准备)123.2(220×56%) 贷：资本公积――股权投资准备123.2 ②2001年末 借：长期股权投资――B企业(损益调整)504(900×56%) 贷：投资收益――股权投资收益504 借：投资收益――股权投资差额摊销66.4(664÷10) 贷：长期股权投资――B企业(股权投资差额)66.4 ③2001年12月31日A公司对B企业长期股权投资的账面价值=5189.6+123.2+504-66.4=5750.4(万元) (3)编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录: ①2002年4月1日 借：固定资产清理1900 累计折旧300 贷：固定资产2200 借：固定资产减值准备100 贷：固定资产清理100 借：长期股权投资――E公司(投资成本)2040.8 贷：固定资产清理1800 库存商品200 应交税金――应交增值税(销项税额)40.8(240×17%) 借：长期股权投资――E公司(投资成本)159.2(5500×40%-2040.8) 贷：资本公积—股权投资准备159.2 ②2002年末 借：长期股权投资――E公司(损益调整)320(800×40%) 贷：投资收益――股权投资收益320 (4)A公司在2002年不应确认转让所持B企业股权的相关损益。理由是：截至2002年12月31日，该股权转让手续尚未办理完毕,A公司和C公司尚未完成必要的财产交接手续，未满足股权购买日的确认条件。 (5)计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额: "长期股权投资――B企业"的账面价值=5750.4+(700+100+220)×56%-664÷10=6255.2(万元) "长期股权投资――E公司"的账面价值=2040.8+159.2+800×40%=2520(万元) A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额=6255.2+2520=8775.2(万元)

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(购买B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。（1）甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：成本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。（2）乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元，公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元（含增值税），另外乙公司向甲公司支付银行存款108万元。（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资支付相关税费8万元，为换入固定资产支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。（4）假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为17％。（5）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题(计算结果保留两位小数)。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司收到补价的金额＝400＋600－672－288/（1＋17％）＝81.85（万元）甲公司收到的补价占换出资产公允价值的比例＝81.85/（400＋600）×100％＝8.2％。