(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业2011年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17％(假定不考虑运费抵扣的进项税)；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，双方交易具有商业实质。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）
A．140万元
B．150万元
C．120万元
D．30万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该企业影响损益的金额＝150－120＝30(万元)【该题针对"以公允价值计量的会计处理"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 2012年1月1日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件，将其后续计量由成本模式改为公允价值模式，以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值，未做其他调整。此房产为甲公司2008年12月21日购入，原价为4500万元，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，2009年1月1日用于出租。2012年1月1日此房产的公允价值为4300万元，税法规定的预计使用年限、预计净残值、折旧方法与原会计处理相同。(2)2012年5月1日甲公司将持有的一项交易性金融资产以40万元出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议，约定在2012年的9月30日以当天的公允价值回购此资产，甲公司于当日确认了此资产的处置损益5万元。此项金融资产为甲公司2011年12月以30万元购入某公司的股票，2011年末的公允价值为35万元。(3)甲公司2012年7月因销售商品应收丙公司账款300万元，丙公司因发生严重财务困难，无法支付此账款。12月16日甲公司与丙公司签订债务重组协议，协议约定：丙公司以一项管理用固定资产抵偿此债务的50%，以本公司50万股股票抵偿剩余债务的60%，其余的债务延期一年偿还。用于抵债的固定资产的账面原价为100万元，已计提折旧20万元，公允价值120万元。用于抵债的股票的面值为1元/股，市场价格为1.5元/股，当日办理完毕资产的划转手续和股权登记手续。甲公司于当日确认固定资产150万元，确认交易性金融资产90万元，确认重组债权60万元。(4)2012年9月与丁公司签订销售合同，合同约定：甲公司应于2013年2月20日以45元/件的价格向丁公司提供10万件A商品，违约金为合同总价款的20%。2012年底，甲公司实际库存A商品15万件，实际成本为50元/件，市场销售价格为60元/件，向丁公司销售不产生销售费用，向其他客户销售产生的销售费用为3元/件，甲公司于年末对A商品计提了50万元的存货跌价准备。(5)其他有关资料：①不考虑除所得税以外的其他税费;②假定甲公司已经做了确认所得税费用的相关处理;③甲公司以净利润的10%提取盈余公积。1)根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。2)计算上述事项的更正处理对甲公司2012年度利润总额的影响金额。

【◆参考答案◆】：①甲公司对事项1会计处理不正确。 理由：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更追溯调整，并以当天的公允价值作为投资性房地产的入账价值。 调整分录： 借：投资性房地产250 贷：递延所得税负债62.5 盈余公积18.75 未分配利润168.75 ②甲公司对事项2会计处理正确。 理由：有证据表明售后回购是以回购日的公允价值达成，符合收入确认条件的，需要确认收入。甲公司此项售后回购符合确认收入的要求，所以其确认处置损益的处理正确。 ③甲公司对事项3的会计处理不正确。 理由：以非货币性资产进行债务重组的，债权人应以受让的非货币性资产的公允价值确认资产的入账价值，应以受让的股权的公允价值确认取得的股权价值;应以受让资产的公允价值与债权账面价值之间的差额确认债务重组损失。 调整分录为： 借：营业外支出——债务重组损失45 贷：固定资产30 交易性金融资产——成本15 借：应交税费——应交所得税(45×25%)11.25 贷：所得税费用11.25 ④甲公司对事项4的会计处理不正确。 理由：甲公司应分别有合同部分、无合同部分进行减值测试。 对于有合同部分： 执行合同损失=(50-45)×10=50(万元) 不执行合同损失=45×10×20%-(60-50-3)×10=20(万元) 所以选择不执行合同，应确认预计负债90万元。 对于无合同部分： 商品的成本=50×5=250(万元) 可变现净值=(60-3)×5=285(万元) 成本<可变现净值，没有发生减值，所以不确认减值损失。 综上所述，甲公司不应对A商品确认存货跌价准备。 调整分录： 借：存货跌价准备50 贷：资产减值损失50 借：营业外支出90 贷：预计负债90 借：递延所得税资产10 贷：所得税费用10① Accounting treatment of event 1 is wrongReason: when changing the investment property from cost model to fair value model, it should be treated and adjusted as changing accounting policies back and treat the day's fair value as the recorded value of investment property.Adjusting entry:Dr: Investment property 250Cr: Deferred tax liabilities 62.5Surplus reserve 18.75Undistributed profit 168.75② Accounting treatment of event 2 is correct.Reason: There are evidences prove that after sales repurchase reached rely on the fair value of repurchase day, which matching conditions, need confirm income. The after sales repurchase meet the conditions of confirming income, so the accounting treatment - recognized disposal profits and losses is correct.③ Accounting treatment of event 3 is wrong.Reason: Debt restructuring based on non-monetary assets, creditor should confirm the recorded value based on the fair value of transferred non-monetary assets, confirm the value of stock right based on fair value of transferred stock right; The loss of debt restructuring should be confirmed based on the difference between the fair value and book value of stock right of the transferred assets.Adjusted entries:Dr: Non-operating expenses - Loss from debt restructuring 45Cr: Fixed assets 30Tradable financial assets - Cost 15Dr: Tax payable - income tax payable (45 × 25%) 11.25Cr: Income tax expenses 　 11.25④ Accounting treatment of event 4 is wrong.Reason: Company should conduct impairment test for contractual part and non-contractual part respectively.For contractual part:Loss from executing contract = (5

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年初甲公司取得乙公司100%的股权，支付款项900万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为100万元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10%的股权，出售价款为120万元，2013年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为150万元。2014年1月1日出售了乙公司50%的股权，不再对乙公司具有控制，出售价款为800万元，剩余股权的公允价值为640万元，假设有证据表明两次股权转让协议属于-揽子交易，则2014年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为()。
A．410万元
B．395万元
C．425万元
D．495万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因两次股权处置属于一揽子交易，故处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益=(800+640)-(800+100+150)×90%-100+[120-(800+100)×10%]=425(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备

【◆参考答案◆】：B

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣;按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣;因此，该材料的实际采购成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+2000=212650(元)。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司与黄河公司在合并前同受甲公司控制。长江公司20×7年1月1日投资500万元购入黄河公司100%股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为500万元，相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为400万元，其差额由-项预计尚可使用5年、采用直线法摊销的无形资产形成。20×7年黄河公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于甲公司而言的净利润为100万元;20X8年黄河公司分配现金股利60万元，20×8年黄河公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于甲公司而言的净利润为120万元。所有者权益其他项目不变，在20×8年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为()。
A．560万元
B．545万元
C．660万元
D．645万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：20×8年末长期股权投资按权益法调整后的余额=400+100-60+120=560(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 可比性要求()
A．企业提供的会计信息应当具有可比性
B．同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更
C．不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比
D．企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后
E．保证会计信息真实可靠、内容完整

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：可比性要求：(1)企业提供的会计信息应当具有可比性。(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。(3)不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是()
A．转入合并利润表的财务费用项目
B．转入合并利润表的投资收益项目
C．转入合并资产负债表的未分配利润项目
D．转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

【◆参考答案◆】：D

(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。20X6年12月31日，甲公司应收帐款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元;应付帐款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。20X7年甲公司出口产品形成应收帐款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元;进口原材料形成应付帐款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。20X7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08.甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。20X7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20X6年12月31日折算的人民币金额为8200万元。20X7年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于企业经营者的财务管理职责的是()
A．拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算
B．组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务
C．组织财务预测和财务分析，实施财务控制
D．审议并批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属于投资者的财务管理职责。