(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是()
A．以公允价值为260万元的固定资产换人乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B．以账面价值为280万元的固定资产换人丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价用万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换人丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换人戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A,80÷(260+80)=23.53%,小于25%;选项B,80÷(200+80)=28.57%,大于25%;选项C,140÷(320+140)=30.43%,大于25%;选项D,属于货币性交易。通过计算和分析,“选项A”属于非货币性交易。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲公司为上市公司，所得税税率为25%，2010年财务报表批准报出前，注册会计师事务所于2011年对该公司2010年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。(1)2010年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，8公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产的购入以及该无形资产2010年2月至12月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产1800贷：银行存款1800借：管理费用165贷：累计摊销165(2)2010年4月1日，甲公司与A公司签订资产置换合同，将位于市中心的作为投资性房地产核算的办公楼与A公司在郊区的500亩土地使用权置换，投资性房地产的原值为20000万元;已计提投资性房地产累计折旧1000万元，公允价值为25000万元，A公司土地使用权的公允价值为24000万元，甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账，预计尚可使用年限为30年，净残值为零。该交换具有商业实质。假定税法处理与会计一致。甲公司2010年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产18000银行存款1000投资性房地产累计折旧1000贷：投资性房地产20000借：管理费用(18000/30×9/12)450贷：累计摊销450(3)2010年4月25日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收乙公司货款450万元转为对乙公司的投资。经股东大会批准，乙公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有乙公司20%的股权，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响并且拟长期持有。该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成，至2010年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日，乙公司20%股权的公允价值为360万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除库存商品(账面价值为75万元、公允价值为150万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2010年5月至12月。乙公司净亏损为30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时乙公司持有的该库存商品中至2010年年末已出售40%。税法规定.债务重组损失允许税前扣除。甲公司拟长期持有乙公司的股权。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资——成本330营业外支出120贷：应收账款450借：投资收益6贷：长期股权投资——损益调整6(4)2010年6月18日，甲公司与丁公司签订管理用固定资产的销售合同，该固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，售价1000万元。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2010年7月1日起，甲公司自丁公司所售商品租回供管理部门使用，租赁期2.5年，每年租金按市场价格确定为60万元，每半年支付30万元。甲公司于2010年6月28日收到丁公司支付的价款。当日，固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定，该业务售价与账面价值的差额，应计人当期损益。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理800贷：固定资产800借：银行存款1000贷：固定资产清理800营业外收入200借：管理费用30贷：银行存款30(5)2010年7月1日，甲公司与丙公司签订销售合同，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为120万元：商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于2011年3月1日将所售商品购回，回购价为216万元(不含增值税额)。税法上的处理与会计上的处理相一致。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本120贷：库存商品120(6)2010年11月1日，甲公司决定自2011年1月1日起终止与D公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定：甲公司从D公司租人一栋厂房，租赁期限为4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止;每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如提前解除合同，应支付50万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。甲公司对上述事项经过复核后，作出如下处理：(1)计提的摊销金额不正确，正确的是99万元[(1800—1260)/5/12×11]。所以调整分录为：借：累计摊销66贷：以前年度损益调整——调整管理费用(165—99)66借：应交税费——应交所得税16.5贷：以前年度损益调整——调整所得税费用16.5(2)由于该交换具有商业实质，无形资产的人账价值应该按照公允价值为基础计算并且需要确认投资性房地产的处置损益，所以调整分录为：借：无形资产(24000—18000)6000以前年度损益调整——调整营业成本19000贷：以前年度损益调整——调整营业收入25000借：以前年度损益调整——调整管理费用(6000/30×9/12)150贷：累计摊销150借：以前年度损益调整——调整所得税费用1462.5贷：递延所得税负债[(6000—150)×25%]1462.5(3)由于后续计量采用权益法，而应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额为400万元(2000×20%)，所以应该对长期股权投资的初始投资成本进行调整，调整分录为：借：长期股权投资——成本70贷：以前年度损益调整——调整营业外收入70(4)对于售价和账面价值的差额不应该确认营业外收入，应该计人递延收益，并进行摊销，所以调整分录为：借：以前年度损益调整&mda

【◆参考答案◆】：(1)处理正确。 (2)处理不正确。最后一步调整所得税的时候，由于所得税汇算清缴还没有完成，并且本事项税法的处理和会计是一致的，所以当调整了营业收入、营业成本和管理费用后，会影响应纳税所得额，应该调整应交所得税，并没有产生暂时性差异，不需要调整递延所得税。所以正确的调整分录是： 借：无形资产6000 以前年度损益调整——调整营业成本19000 贷：以前年度损益调整——调整营业收入25000 借：以前年度损益调整——调整管理费用150 贷：累计摊销150 借：以前年度损益调整——调整所得税费用1462.5 贷：应交税费——应交所得税1462.5 (3)处理不正确。 ①债务重组中，债权人收到的抵债资产应按公允价值入账，金额为360万元，少计360—330=30(万元);同时，初始投资成本360万元小于享有被投资单位可辨认净 资产公允价值的份额400万元(=2000×20%)，所以调整投资账面价值40万元。②采用权益法核算的长期股权投资，因取得该项投资时被投资方可辨认资产的公允价值与账面价值不等，故在期末确认投资损失时，应调整净亏损。所以正确的调整分录是： 借：长期股权投资——成本30 贷：以前年度损益调整——调整营业外支出30 借：以前年度损益调整——调整所得税费用(30×25%)7.5 贷：应交税费——应交所得税7.5 同时，初始投资成本360万元小于享有可辨认净资产公允价值的份额400万元(=2000×20%)调整投资账面价值40万元。 借：长期股权投资——成本40 贷：以前年度损益调整——调整营业外收入40 按照被投资单位公允价值调整后的净亏损=30+(150—75)×40%=60(万元) 调整增加投资损失=60×20%一6=6(万元) 借：以前年度损益调整——调整投资收益6 贷：长期股权投资——损益调整6 (4)处理不正确。该业务中，固定资产售价与公允价值的差额100万元确认递延收益并在资产使用期限内进行摊销，公允价值900万元与账面价值800万元的差额100万元，应计入当期损益。所以正确的调整分录是： 借：以前年度损益调整——调整营业外收入100 贷：递延收益100 借：递延收益(100/2.5/2)20 贷：以前年度损益调整——调整管理费用20 借：递延所得税资产[(100—20)×25%]20 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用20 (5)处理正确。 (6)处理正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在企业筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入()。
A．在建工程的成本
B．管理费用
C．长期待摊费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本;已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。如为筹建期间因非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失计入管理费用，若是非筹建期间则直接计入营业外支出。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，不正确的是()
A．可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B．采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
C．按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用中反映
D．如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业(如商品流通企业)在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益。所以选项C的处理是错误的。【该题针对"外购存货的初始计量"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 20×1年6月11日，M公司就应收B公司货款2340000元（已计提坏账准备80000元）与其进行债务重组。经协商，M公司同意豁免B公司债务340000元，延长债务偿还期限6个月，每月按2％收取利息，如果从7月份起公司盈利则每月再加收1％的利息，12月11日B公司应将本金和利息一起偿还。债务重组日M公司应确认的重组损失为（）
A．340000元
B．300000元
C．20000元
D．260000元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：M公司（债权人）处理：

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司和乙公司在合并前没有关联关系，甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司20×8年个别报表期末资本公积2000万元，未分配利润为1000万元，甲乙公司有以下业务：(1)20×7年1月1日投资1000万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，其差额为应在5年内按直线法摊销的无形资产;(2)20×7年乙公司实现净利润200万元，期初未分配利润为0;(3)20×8年乙公司实现净利润240万元，分配120万元;20×8年乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加了资本公积150万元，期末资本公积总额为200万元;假设没有其他内部交易，不考虑所得税等其他因素。要求：
A．要求：
B．根据以上条件，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：合并资本公积=2000+150×100%=2150(万元)

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以1300万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2400万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。
A．1300
B．1310
C．1200
D．1440

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=2000×60%=1200(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2007年1月1日大运公司以银行存款9000万元投资于天马公司60%的股权，当日天马公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2007年末天马公司实现净利润7500万元。天马公司于2008年3月1日宣告分派2007年度的现金股利2000万元。2008年12月6日，大运公司将其持有的对天马公司长期股权投资60%中的1/3出售给某企业，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。除所实现净损益外，天马公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。大运公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，大运公司对天马公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对天马公司的生产经营决策实施控制。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2008年12月6日大运公司处置天马公司股权的会计分录借：银行存款5400贷：长期股权投资3000(9000×1/3)投资收益2400

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各科目中，年终转入“事业结余”科目的有()
A．"拨出经费"科目
B．"财政补助收入"科目
C．"事业支出"科目
D．"拨入专款"科目

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】："拨入专款"科目贷方登记收到的拨款数，借方登记缴回拨款数;年终结账时，只把本单位的"专款支出"和"拨出专款"中已耗用数转入本科目借方，转账后，科目余额反映未冲销的拨入专款资金数。其他三个科目年终都应转入"事业结余"科目，余额为零。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关所得税列报的说法，正确的有（）。
A．所得税费用应在利润表中单独列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
D．一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D，一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。