(1)【◆题库问题◆】：[多选] 对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有（　）。
A．随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加
B．随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值
C．随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少
D．随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：折价的摊销，摊余成本逐期增加，逐渐接近面值，利息费用（摊余成本乘以实际利率）也逐期增加。债券溢价的情况下，随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期接近面值，摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少，但是应付利息保持不变，所以选项CD错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为1500万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金75万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为1400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．出租该办公楼应于2016年计提折旧75万元
B．出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益87.5万元
C．出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价1500万元确认为投资性房地产
D．出租该办公楼2016年取得的37.5万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2016年应计提的折旧额=1500/20×6/12=37.5（万元），选项A错误；办公楼出租前的账面价值=1500-1500/20×2.5=1312.5（万元），出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，选项C错误；应确认的其他综合收益=1400-1312.5=87.5（万元），选项B正确；出租办公楼取得的租金收入应当确认为其他业务收入，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 股份支付通常涉及可行权条件，下列项目中，属于市场条件的是（　）。
A．最低利润增长率
B．股价
C．可行权比率
D．销售指标的实现情况

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价上升至何种水平职工或其他方可相应取得多少股份的规定，选项B正确。非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件，如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定。销售指标的实现情况、最低利润增长率属于非市场条件，选项AD是非市场条件。可行权比率不属于可行权条件，选项C错误。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2015年1月1日以25200万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为25 000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2016年起，每年1月1日支付上年度利息。自2016年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。其他相关资料如下：（1）2015年1月1日,甲公司收到发行价款25200万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2015年1月1日之前已经开始，并预计在2015年12月31日达到预定可使用状态。（2）2016年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2015年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本；④不考虑发行费用和其他相关因素；⑤（P/A，4%，5）=4.4518 （P/F，4%，5）=0.8219。要求：（1）编制2015年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2015年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（3编制甲公司2015年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（4）编制甲公司2016年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（5）计算2016年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股股票的股数。（6）编制甲公司2016年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。（7）计算甲公司2016年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券—可转换公司债券”科目余额。（“应付债券”科目要求写出明细科目）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）2015年1月1日发行可转换公司债券时负债成分的公允价值=25 000×0.8219+25 000×3%×4.4518=23886.35（万元）；权益成分的公允价值=25200-23886.35=1313.65（万元）。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　25200　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　 1113.65　贷：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　　　25 000　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　 1313.65（2）2015年12月31日计提可转换公司债券利息=25 000×3%=750（万元），应确认的利息费用=23886.35×4%=955.45（万元）。（3）2015年12月31日借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　955.45　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 750　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　205.45（4）2016年1月1日借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 750　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　750（5）转换的普通股股数=25 000×50%÷10=1250（万股）。（6）2016年1月1日借：应付债券—可转换公司债券（面值）　　　　　12500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （25 000/2）　　其他权益工具　　　　　　　　656.83（1313.65/2）　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1250　　　应付债券—可转换公司债券（利息调整）　　　454.10　　　　　　　　　　　　　　　　［（1313.65-205.46）/2］　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　11452.73（7）2016年12月31日计提可转换公司债券利息=12500×3%=375（万元），应确认的利息费用=［（23886.35+205.46）÷2］×4%=481.84（万元）,“应付债券—可转换公司债券”科目余额增加=481.84-375=106.84（万元），“应付债券—可转换公司债券”科目余额=（23886.35+205.46-12500+454.1）+106.84=12152.74（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 确定债务重组日，并简要说明理由；A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增值税）。2014年9月1日，由于甲公司发生财务困难，A公司与甲公司协议进行债务重组，相关债务重组资料如下： （1）甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%，该固定资产的账面原值为400万元，已计提折旧100万元，债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。 （2）甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务，普通股每股面值为1元，债务重组日的股票市价为每股3.5元。A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算，为取得该项投资，A公司另支付手续费2万元。 （3）其他资料：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。不考虑固定资产的增值税。要求：根据上述资料，编制甲、B公司的相关账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：债务重组日为2014年10月15日。理由：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于固定资产的初始计量中，说法错误的是（　　）。
A．固定资产按照实际支付的价款进行初始计量
B．固定资产按照取得成本进行初始计量
C．外购的固定资产，其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费
D．购买机器设备时产生的增值税进项税额不应包括到该机器设备的初始计量中

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。购买机器设备时产生的增值税进项税额可以进项抵扣，不应包括到该机器设备的成本中。BCD为正确选项。对于不同方式取得的固定资产，其取得成本的构成也不尽相同，不一定都是按照实际支付的价款进行初始计量的。比如自行建造的固定资产的成本包括工程物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用，选项A错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某商贸公司采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，是增值税一般纳税人。2015年发生如下业务：（1）5月12日进口A机械20台，价款共计20000万美元，每台1000万美元。交易发生日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币，另用人民币支付进口关税为2000万元人民币，支付进口增值税22440万元人民币，货款尚未支付。（2）国内市场仍无A产品供应，12月31日A产品在国际市场的价格已降至900万美元／台。至年末累计售出A产品8件，12月31日的即期汇率是1美元=6.31元人民币。A产品的入账价值为（　）。
A．156440万元
B．154440万元
C．132000万元
D．134000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该项存货的入账价值＝20000×6.6＋2000＝134000（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲、乙公司于2014年决定采用共同经营方式，共同出资兴建一条输气管线，总投资为10 000万元，甲、乙公司分别出资50%。按照相关合同规定，该输气管线建成后，双方按出资比例分享收入、分担费用。当年末，该输油管线达到预定可使用状态投入运行。2015年甲公司发生维护费200万元，乙公司发生维护费40万元，2015年该管线共取得收入1 000万元，发生管线维护费240万元。不考虑其他因素，则下列说法不正确的有（　）。
A．甲公司应确认收入400万元
B．甲公司2015年应确认成本200万元
C．乙公司应确认收入500万元
D．乙公司2015年应确认成本120万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：甲、乙按照50%比例分享收入和费用。应确认的收入＝1 000×50%＝500（万元），应承担的费用＝（200＋40）×50%＝120（万元）；所以选项A．B不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有（　）。
A．存货跌价准备
B．应收账款坏账准备
C．持有至到期投资减值准备
D．可供出售债务工具投资减值准备

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C．D在减值之后，均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。其中，交易费用是指（　）。
A．未决定出售一台设备之前发生的日常维护费
B．企业发行股票发生的佣金费用
C．将固定资产从当前位置转移到主要市场支付的运输费用
D．企业发生的可直接归属于资产出售或者负债转移的费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D,交易费用是指企业发生的可直接归属于资产出售或者负债转移的费用。交易费用在进行相关资产或负债交易时不可避免。交易费用直接由交易引起，并且是企业进行交易所必需的，如果企业未决定出售资产或转移负债，该费用将不会产生。所以选项D正确，ABC不正确