(1)【◆题库问题◆】：[单选] 对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是(　　)。
A．直接计入当期损益
B．直接计入其他综合收益
C．冲减工程成本
D．确认递延收益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为股份有限公司，于2014年12月31日以2 200万元取得对B公司80％的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为2 000万元。2015年12月25日A公司又出资280万元自B公司的其他股东处取得B公司10％的股权，交易日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为2 500万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。A公司在编制2015年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积——股本溢价金额为（　）。
A．20万元
B．10万元
C．30万元
D．40万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司在编制2015年合并财务报表时，应调减的资本公积——股本溢价金额＝280－2 500×10％＝30（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2012年1月启动汽车混合燃料技术开发项目，预计总投资6 000万元、为期3年，已投入资金3 500万元。项目还需新增投资2 500万元（其中，购置固定资产1 200万元、场地租赁费300万元、人员费600万元、市场营销费400万元），计划自筹资金1 500万元、申请财政拨款1 000万元。2013年1月1日，主管部门批准了甲公司的申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款项1 000万元，分两次拨付。合同签订日拨付400万元，结项验收时支付600万元。甲公司2015年1月1日项目完工，通过验收，于当日实际收到拨付款600万元。则2015年计入营业外收入的金额为（　）
A．500万元
B．600万元
C．400万元
D．300万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。本题2015年1月1日实际收到拨付款600万元，直接计入营业外收入即可。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得通过损益转回的有（　　）。
A．在建工程
B．长期股权投资
C．可供出售金融资产中的股票投资
D．以成本模式计量的投资性房地产

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABD本身就不能转回，选项C，股票类可供出售金融资产只能通过其他综合收益转回，而债券类可供出售金融资产中的投资，在随后会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，减值通过资产减值损失转回。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 对于公允价值计量中的“输入值”，以下说法中正确的是（　　）。
A．企业不可使用市场参与者在实务中使用的在出价和要价之间的中间价或其他定价惯例计量相关资产或负债
B．企业可使用要价计量资产头寸
C．企业可使用出价计量负债头寸
D．企业可使用要价计量负债头寸

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业不应使用与公允价值计量假定不一致的权宜之计，如对资产使用要价，对负债使用出价。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日应收乙公司账款200万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（　　）万元。
A．18
B．162
C．180
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司因该事项减少的2015年度未分配利润金额=（200-20）×（1-10%）=162（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有(　　)。
A．所得税费用为900万元
B．应交所得税为1 300万元
C．递延所得税负债为40万元
D．递延所得税资产为400万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确;与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1 600×25%=400(万元)，选项D正确;甲公司20×9年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元)，选项B错误;所得税费用的金额=1 700－400=1 300(万元)，选项A错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 有关企业应在会计利润基础之上进行的纳税调整，下列表述正确的有（　）。
A．国债利息收入应进行纳税调减
B．计提资产减值准备应进行纳税调增
C．支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增
D．长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：无。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 沿用第3题的条件。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。　　根据上述资料，编制甲公司2016年与该销售业务相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）3月1日发出商品时　　借：发出商品　　　　　　　　（100×4）400　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　400　　借：银行存款　　　　（100×5×1.17）585　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　85　　　　　　预收账款 　　　　　　　　　　　　　500　　（2）4月30日前发生销售退回5件　　借：预收账款　　　　　　　　　（5×5）25　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）4.25　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　29.25　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　 20　　　　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　（5×4）20　　（3）2016年6月30日前发生销售退回　　假定①：再发生销售退回为1件[合计退货6件（5＋1），未退货94件]　　借：预收账款　　　　　　（500－25）475　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　（1×5×17%）0.85　　　　贷：主营业务收入　　　　　　（94×5）470　　　　　　银行存款　　　　　（1×5×1.17）5.85　　　借：库存商品 　　　　　　　　（1×4）4　　　　主营业务成本　　　　　（94×4）376　　　　　贷：发出商品　　　　　　　（400－20）380　　假定②：再发生销售退回为6件[合计退货11件（5＋6），未退货89件]　　　借：预收账款　　　　　　（500－25）475　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　（6×5×17%）5.1　　　　贷：主营业务收入　　　　　（89×5）445　　　　　　银行存款　　　　（6×5×1.17）35.1　　　借：库存商品　　　　　　　　（6×4）24　　　　主营业务成本　　　　　（89×4）356　　　　　贷：发出商品　　　　　　（400－20）380　　假定③：如果没有再发生销售退回[合计退货5件（5＋0），未退货95件]　　借：预收账款　　　　　（500－25）475　　　　贷：主营业务收入　　　　（95×5）475　　借：主营业务成本　　　　（95×4）380　　　　贷：发出商品　　　　　 （400－20）380

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年8月31日，A公司应收B公司的一笔货款200万元到期，由于B公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备20万元。当日，A公司就该债权与B公司进行协商。下列协商方案中，属于A公司债务重组的有（　）。
A．以公允价值为150万元的固定资产偿还
B．不减免债务，但延期两年偿还，延长期间不加收利息
C．减免15万元债务，其余部分立即以现金偿还
D．减免20万元债务，其余部分延期两年偿还

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院裁定作出让步的事项。选项B，债权人只是延长了偿债期限，并没有作出让步，不属于债务重组。