(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2014年12月31日，将捐赠收入结转限定性净资产2014年11月5日，某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款，捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求：编制与该交易有关的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：捐赠收入——限定性收入　　　　　　　　　 23000 　贷：限定性净资产　　　　　　　　　　　　　　 23000

【◆答案解析◆】：略

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2016年1月1日追加投资后，甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值，并编制甲公司追加投资在个别财务报表中的会计处理。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年1月1日，双方进行如下资产交换：甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元（不含增值税）；土地使用权的账面原价为1500万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元，需要缴纳营业税税额为60万元。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面价值为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4008万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。2015年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。2014年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。其他相关资料：（1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系；（2）不考虑其他相关因素的影响；（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：追加投资后，长期股权投资的账面价值=（4 008+300）+4 000=8 308（万元）。会计分录：借：长期股权投资　　4 000　 贷：银行存款　　　　4 000借：长期股权投资　　4 308　 贷：长期股权投资——投资成本　　　4 008　　　　　　　　　 ——损益调整　　　 300

【◆答案解析◆】： 该项企业合并为多次交易达到非同一控制下的企业合并，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，因此追加投资后，长期股权投资的账面价值=（4 008+300）+4 000=8 308（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元取得乙公司5%的股份，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。同日乙公司可辨认净资产账面价值为16 000万元（与公允价值相等）。2015年年末，该项股权投资的公允价值为860万元。2016年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司50％的股权，为取得该股权，甲公司增发26 00万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，支付承销商佣金60万元。取得该股权时，乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值为20 000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税等其他因素的影响，则甲公司下列处理中，正确的有（）。
A．甲公司该项可供出售金融资产在2015年度应确认其他综合收益60万元
B．合并日长期股权投资的初始投资成本为11 000万元
C．合并日新增长期股权投资的入账价值为7 600万元
D．甲公司进一步取得股权投资时应确认的资本公积为7 480万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A正确，2015年末甲公司该项可供出售金融资产因公允价值变动应确认其他综合收益的金额=860-800=60（万元）； 选项B正确，合并日长期股权投资的初始投资成本=20 000×55%=11 000（万元）； 选项C错误，原5%股权投资的账面价值为860万元，新增长期股权投资的入账价值=11 000-860=10 140（万元）； 选项D正确，甲公司2016年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=10 140-2 600（股本面值）-60（发行费用）=7 480（万元）。 综上，本题应选ABD。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 因此，本题表述错误

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于使用寿命不确定的无形资产，应当采用直线法摊销。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于使用寿命有限的无形资产，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产，持有期间不摊销。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断DUIA公司将建筑物从成本模式转换为公允价值模式是否属于会计估计变更，同时编制相关会计分录。甲房地产公司（以下简称甲公司）于2014年12月31日将一建筑物对外出租，租期为3年，每年12月31日收取租金180万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提折旧700万元（已经使用5年，每年计提折旧140万元，与税法规定一致）。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原预计使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计无残值。2015年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。2016年1月1日，甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。要求： （1）编制甲公司2014年将固定资产转为出租时的会计分录。（2）编制甲公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：不属于，DUIA公司将建筑物从成本模式转换为公允价值模式是否属于会计政策变更借：投资性房地产——成本　　 2 400　　　　 投资性房地产累计折旧　　 840　　　 贷：投资性房地产　　　　 2 800　　　　　 递延所得税负债　 110　　　　　 利润分配——未分配利润　　　 330借：利润分配——未分配利润　 33　　　 贷：盈余公积　　　　　　　 33

【◆答案解析◆】：2016年1月1日，已出租的建筑物由成本模式转换为公允价值模式为会计政策变更，应进行追溯调整。借：投资性房地产——成本　 2 400　　投资性房地产累计折旧　 840　 贷：投资性房地产　　　　　 2 800　　　　递延所得税负债　 110【[账面价值(2 800-140×6)-计税基础2 400]×25%】　　　　利润分配——未分配利润 330借：利润分配——未分配利润　 33【330×10%】　　贷：盈余公积　　　　　　　　 33

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年7月8日，某基金会发现上一年度的一项无形资产摊销10000元未登账，则该基金会正确的会计处理是（）。
A．调减本年管理费用10000元
B．调减非限定性净资产的年初数10000元
C．调减无形资产年初数10000元
D．调减当年净利润10000元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。该基金会应当追溯调减2014年度业务活动表中的管理费用10 000元，即减少非限定性净资产期初数8 000元。 本业务相关分录： 借：非限定性净资产　10000 贷：无形资产　　　　　10000 综上，本题应选BC 【提个醒】“非限定性净资产”科目类似于企业会计的“利润分配”，在进行前期差错更正时，直接调减“非限定性净资产”的期初数即可。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以下债权人可能产生债务重组损失的有（　 ）。
A．无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额
B．无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额
C．有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备
D．有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项A可能产生，选项B不可能产生，债权人形成债务重组损失的简易分录如下： 借：应收账款-债务重组【将来应收金额】 营业外支出-债务重组损失 贷：应收账款【重组债权的账面余额】 所以，只有在债权人重组债权的账面余额＞将来应收金额才可能有债务重组损失； 选项C不可能产生，选项D可能产生，有坏账准备时债权人形成债务重组损失的简易分录如下： 借：应收账款-债务重组【将来应收金额】 坏账准备 营业外支出-债务重组损失 贷：应收账款【重组债权的账面余额】 债权人放弃的部分债权=重组债权的账面余额-将来应收金额 所以，只有债权人放弃的部分债权＞已经计提的坏账准备才可能有债务重组损失。 综上，本题应选AD 【提个醒】本题要求选出“可能”的选项。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，DUIA公司采用分期收款方式向HAPPY公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1 000万元，分5次于每年的12月31日等额收取，该设备成本为750万元。假定该销售业务符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，DUIA公司2015年12月31日应确认的融资收益为（）万元。【P/A，6%，5】=4.2124
A．60
B．38.55
C．48
D．50.55

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 应确认商品销售收入=1 000÷5×（P/A，6%，5）=842.48（万元）； 未实现融资收益金额=1 000－842.48=157.52（万元）； 2015年12月31日应确认的融资收益=842.48×6%=50.55（万元）。 综上，本题应选D。