(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。 　　要求： 　　（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 　　（2）编制2010年相关的账务处理。

【◆参考答案◆】：（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝460－420＝40（万元） 　　应确认的递延所得税资产余额 　　＝40×25％＝10（万元） 　　固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 　　＝1 250－1 030＝220（万元） 　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元） 　　预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝125－0＝125（万元） 　　应确认递延所得税资产余额 　　＝125×25％＝31.25（万元） 　　递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 　　该项会计政策变更的累积影响数 　　＝41.25－55＝－13.75（万元）

【◆答案解析◆】：按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。 　　（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝460－420＝40（万元） 　　应确认的递延所得税资产余额 　　＝40×25％＝10（万元） 　　固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 　　＝1 250－1 030＝220（万元） 　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元） 　　预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝125－0＝125（万元） 　　应确认递延所得税资产余额 　　＝125×25％＝31.25（万元） 　　递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 　　该项会计政策变更的累积影响数 　　＝41.25－55＝－13.75（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 大米公司2015年实现净利润6 600万元。该公司2016年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是（）。
A．发现2015年少计管理费用1 000万元
B．发现2015年少提折旧费用0.005万元
C．为2015年售出的产品提供售后服务发生支出600万元
D．收到2015年先征后返的增值税18万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A影响，属于重要的前期差错，应进行追溯调整，在对财务报表相关项目进行调整后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数； 选项B不影响，金额较小，属于不重要的前期差错，不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目； 选项CD不影响，属于正常的业务活动，不需要进行调整。 综上，本题应选A。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有（　）。
A．资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过“利润分配—未分配利润”科目核算
B．在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时，应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理
C．资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了相关报表项目，但仍应在财务报告附注中进行披露
D．资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A说法不正确，应先通过“以前年度损益调整”科目核算； 选项B说法正确； 选项C说法不正确，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露； 选项D说法不正确，资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项。 综上，本题应选ACD 【提个醒】本题要求选出“说法不正确”的选项。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 盛威公司于2014年10月2日接受一项产品安装任务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，盛威公司2014年度该项业务应确认的收入为()万元。盛威公司于2014年10月2日接受一项产品安装任务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，该公司2014年度该项业务应确认的收入为()万元。
A．150
B．108
C．66.42
D．56.58

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该公司2014年度此业务应确认的收入＝200×[66.42/(66.42＋56.58)]＝108(万元)。综上所述，故而选B

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，其公允价值与账面价值之间的差额计入（　　）。
A．盈余公积和未分配利润
B．公允价值变动损益
C．其他综合收益
D．营业外收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计政策变更，将公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。综上所述，故而选A

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（　　）。
A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化
B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
C．在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D．在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

【◆参考答案◆】： C D

【◆答案解析◆】：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项A．B不正确；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，选项C正确；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化，选项D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）。
A．原自用土地使用权停止自用改为出租
B．房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租
C．自用办公楼停止自用改为出租
D．出租的厂房收回改为自用

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项AC符合题意，属于将自用的房地产转换为投资性房地产； 选项B符合题意，属于将存货转换为投资性房地产； 选项D不符合题意，属于投资性房地产转换为非投资性房地产。 综上，本题应选ABC

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，属于事业单位支出的有（）。
A．上缴上级支出
B．经营支出
C．事业支出
D．对附属单位的补助支出

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。事业单位的支出包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。
A．年数总和法
B．年限平均法
C．双倍余额递减法
D．工作量法

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率基本相同，约为10%；年数总和法第一年的折旧率＝10÷55×100%＝18.18%；双倍余额递减法第一年折旧率＝2÷10×100%＝20%。 综上，本题应选C。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 玲玲公司拥有利利公司80％的有表决权股份，能够控制利利公司财务和经营决策。2012年6月1日，玲玲公司将本公司生产的一批产品出售给利利公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，利利公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。玲玲公司、利利公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则玲玲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　　）万元。
A．75
B．20
C．45
D．25

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应编制的抵销分录为：　　借：营业收入 800　　　　贷：营业成本 620　　　　　　存货 180 [（800－500）×60%]　　借：存货——存货跌价准备 80　　　　贷：资产减值损失 80　　借：递延所得税资产 25　　　　贷：所得税费用 25[（180－80） ×25％]综上所述，故而选D