(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，2014年12月当月餐饮服务确认的销项税额为20万元，月末“应交税费－应交增值税（营改增抵减的销项税额）”金额为4万元，则当月应缴纳的增值税为（　）。
A．14万元
B．17万元
C．12万元
D．16万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：当月应缴纳的增值税＝20－4＝16（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司委托某证券公司于2×15年1月1日购买某上市公司1000万股普通股股票，作为交易性金融资产核算。A企业共支付8065万元(其中已宣告但尚未发放的现金股利50万元，支付给证券公司的手续费15万元)。A公司在2×15年1月1日初始确认该交易性金融资产时，每股股票的公允价值为（　）。
A．8.02元
B．8元
C．8.12元
D．8.1元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司确定该股票的公允价值＝（8065－50－15）/1000＝8（元）。企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对该价格进行调整。本题中在计算公允价值时不需要考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）20×2年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有（　）。
A．20×2年财务费用增加86.59万元
B．20×3年财务费用增加70.92万元
C．20×2年1月1日确认无形资产2000万元
D．20×2年12月31日长期应付款列报为2000万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A，20×2确认的财务费用＝400×4.3295×5%＝86.59（万元），或＝[2000－（2000－400×4.3295）]×5%＝86.59（万元）；选项B，20×3年财务费用＝（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝70.92（万元）；选项C，20×2年1月1日确认无形资产＝400×4.3295＝1731.8（万元）；选项D，20×2年12月31日长期应付款列报金额＝400×4.3295－400＋86.59－400＋（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝1089.31（万元），或＝长期应付款余额（2000－400）－未确认融资费用余额（2000－400×4.3295－86.59）－将于一年内到期的非流动负债（400－70.92）＝1089.31（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年4月16日A公司与B公司签订合同，A公司将一项商标权出售给B公司，合同约定不含税价款为300万元，根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）规定，应缴纳的增值税为18万元（适用增值税税率为6%，300×6%＝18万元）。该商标权为2014年1月15日购入，实际支付的买价700万元，另支付手续费等相关费用20万元。该商标权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2016年6月30日办理完毕相关手续取得价款318万元。下列有关出售无形资产会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A．2016年4月16日确认营业外支出为96万元
B．2016年4月16日确认营业外支出为0
C．2016年4月16日确认资产减值损失为96万元
D．2016年6月30日无形资产的处置损益为0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该商标权出售前的累计摊销额＝720/5/12×27＝324（万元）；2016年4月16日，该无形资产应确认为持有待售的无形资产，其原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应计入资产减值损失。账面价值＝720－324＝396（万元）；调整后预计净残值＝公允价值300－处置费用0＝300（万元）；2016年4月16日应确认的资产减值损失＝396－300＝96（万元）；2016年6月30日无形资产的处置损益＝300－（396－96）＝0。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] M公司持有N公司80%的股权，M公司和N公司固定资产、无形资产的折旧方法（摊销方法）、折旧年限（摊销年限）、净残值，税法与会计处理相同。不考虑其他因素影响。内部交易资料：要求编制有关内部交易抵销分录。（1）2015年2月，N公司将生产的一批A产品出售给M公司。该批产品在N公司的账面价值为1 30万元，出售给M公司的销售价格为1 60万元（不含增值税额，下同）。M公司将该商品作为存货，至2015年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。N公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。至2016年12月31日全部对集团外独立第三方销售，货款尚未收到。（2）2015年12月31日，M公司存货中包括一批原材料，系于2015年自其N公司购入，购入时M公司支付1 50万元，在N公司的账面价值为1 00万元。2016年用该原材料生产的产品市场萎缩，M公司停止了相关产品生产。至12月31日，M公司估计其可变现净值为70万元，计提了80万元存货跌价准备。（3）M公司2015年5月15日从N公司购进需安装设备一台（此设备为N公司产品），用于公司行政管理，设备含税价款87.75万元（增值税税率17%），以银行存款支付，另付第三方运费和安装费合计7.5万元，6月18日该设备投入管理部门使用。该设备系N公司生产，成本为60万元，未计提跌价准备。M公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。（4）2015年10月2日，M公司以一项专利权交换N公司生产的产品。交换日，M公司专利权的成本为720万元，累计摊销180万元，未计提减值准备，公允价值为585万元；N公司将换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。N公司用于交换的产品成本为522万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为540万元，N公司另支付了45万元给M公司；M公司将换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产年末均未发生减值。假定该项交换具有商业实质。2016年M公司换入存货全部对外销售。 （5）2015年1月1日，N公司按照96.1万元的价格发行公司债券，面值为110万元，年末按票面利率3%计提利息，下年年初支付。该债券在第五年兑付（不得提前兑付）本金及最后一期利息。M公司于发行当日全额购买了N公司所发行的该项债券，划分为持有至到期投资，实际支付价款为96.1万元，不考虑交易费用，实际利率为6%。（6）2016年末M公司应收账款余额为85万元，已计提坏账准备25万元，M公司将其出售给N公司，出售价款为70万元，并由N公司享有或承担该应收账款的收益或风险。该应收账款2015年末未来现金流量的现值为50万元。（7）2016年6月30日M公司与N公司签订租赁协议，将M公司一栋办公楼出租给N公司，租赁期开始日为协议签订日，半年租金为40万元，租赁期为10年。N公司将租赁的资产作为其自用办公楼。M公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为830万元，2016年12月31日的公允价值为875万元。该办公楼于2015年12月31日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为750万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。M公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。M公司2016年12月31日收到半年租金40万元。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）2015年库存商品的抵销分录： 借：营业收入　　　　　　　　　 1 60　　 贷：营业成本　　　　　　　　　 1 30　　　　 存货 　　　　　　　　　　　30 借：递延所得税资产　（30×25%）7.5　 　贷：所得税费用　　　　　　　　 7.5 借：少数股东权益 （30×20%×75%）4.5　　 贷：少数股东损益　　　　　　　 　 4.5同时：借：应付账款 　　　　　　 1 60　　 贷：应收账款 　　　　　 1 60 借：应收账款　　（1 60×5%）8　　 贷：资产减值损失 　　　　　 8 借：所得税费用　　　　　　 　2　　 贷：递延所得税资产 　　　　 22016年库存商品的抵销分录：借：未分配利润——年初　　　　 30　　 贷：营业成本　　　　　　　　　　30 借：递延所得税资产　 （30×25%）7.5　　 贷：未分配利润——年初　　　　　 7.5 借：所得税费用　　　　　　　　　7.5　　 贷：递延所得税资产　　　　　　　 7.5 借：少数股东权益（30×20%×75%）4.5　　 贷：未分配利润——年初　　　　　 4.5 借：少数股东损益　　　　　　　　 4.5　　 贷：少数股东权益　　　　　　　　 4.5 借：应付账款 　　　　　 1 60 　 　贷：应收账款 　　　　　1 60 借：应收账款　（1 600×5%）8 　　 贷：未分配利润——年初　　8 借：未分配利润——年初　　 2 　　 贷：递延所得税资产 　　　 2（2）2015年原材料的抵消分录： 借：营业收入　　　　　　　　　 1 50　　 贷：营业成本　　　　　　　　 1 00　　　　 存货　　　　　　　　　　　 50 借：递延所得税资产　（50×25%）12.5　　贷：所得税费用　　　　　　　　12.5 借：少数股东权益 （50×20%×75%）7.5　　贷：少数股东损益　　　　　　　7.52016年原材料的抵消分录： 借：年初未分配利润 （1 50－1 00） 50 　　 贷：存货　　　　　　　　　　　　　 50 借：递延所得税资产　　 （50×25%）12.5 　　 贷：年初未分配利润　　　　　　　　 12.5 借：少数股东权益　 （50×20%×75%）7.5 　　 贷：年初未分配利润　　　　　　　　　7.5 借：存货跌价准备　　　　　　　　　 50 　　 贷：资产减值损失　　　　　　　　　 50 借：所得税费用　　　　　　　　　　 12.5 　　 贷：递延所得税资产 　　（50×25%）12.5 借：少数股东损益　 （50×20%×75%）7.5 　　 贷：少数股东权益　　　　　　　　　　7.5（3） 2015年固定资产的抵销分录： 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　 （87.75÷1.17）75　　 贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60　　　　 固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15 借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　（15×20%）3　　 贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　1.5　 　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　（15÷5×6/12）1.5 借：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.3　　 贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　( 1.5×20%）0.3 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.38　　 贷：所得税费用　　　　　　　　　　 [（15－1.5）×25%]3.38 借：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.68　 　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　 （3.38×20%） 0.68 借：购建固定资产、无形资产和 其他长期资产支付的现金 87.75　　 贷：销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　　　 87.75 2016年固定资产的抵销分录: 借：年初未分配利润　　　　　 15　　 贷：固定资产　　　　　　　　 　15 借：少数股东权益 （15×20%） 3　　 贷：未分配利润——年初　　　　 3 借：固定资产——累计折旧　　 4.5　　 贷：年初未分配利润　　　　　 　 1.5　　　 　管理费用　　　 （15÷5）3 借：年初未分配利润　　　　　 0.3　　 贷：少数股东权益 （3×20%）0.3 借：少数股东损益　　　　　 0.6　　 贷：少数股东权益　　 （3×20%）0.6 借：递延所得税资产　　　 　2.63[（15－4.5）×25%]　 　所得税费用 　　　　　　 0.75　　 贷：年初未分配利润　　　　　 3.38 借：年初未分配利润　　　　 0.68　 　贷：少数股东权益　　　　　　 0.68 借：少数股东权益　　　　　 　0.15　 　贷：少数股东损益　 （0.75×20%）0.15（4）2015年内部非货币性资产交换的抵销分录:借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45　 营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540　　 贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 45　　　 营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 522　　　 存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　18借：无形资产　　　　　　　　　　　　 （45÷5×3/12）2.25　　 贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.25借：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.6　　 贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　 （18×20%）3.6(注：N公司为逆流交易，M公司为顺流交易。)借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 15.19　　贷：所得税费用　　　　　　 [（45＋18－2.25）×25%] 15.19借：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.9　　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　 （18×25%×20%） 0.9借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　 45　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　　　 　 452016年内部非货币性资产交换的抵销分录: 借：年初未分配利润　 （45＋540－522）63　　 贷：无形资产　　　　　　　　　　　 　　 45　　　　 营业成本　　　　　　　　　　　　 　 18 借：少数股东权益　　　　　　　　　　　 　3.6　　 贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　 3.6 借：少数股东损益　　　　　　　　　　　 　3.6　　 贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　 　3.6 借：无形资产　　　　　　　　　　　　 11.25　　 贷：年初未分配利润　　　　　　　　　 　2.25　　　 　管理费用 　　　　　　　 　 （45÷5）9 借：递延所得税资产　　　　　　　 　　15.19　 　贷：年初未分配利润　　　　　　　 　　15.19 借：所得税费用　　　　　　　　　　 　　6.75　　 贷：递延所得税资产　 [（18＋9）×25%]6.75 借：年初未分配利润　　　　　　　　 　 0.9　　 贷：少数股东权益 　　　　　　　　　　 　0.9 借：少数股东权益　　　 （18×25%×20%） 0.9　　 贷：少数股东损益　　　　　　　　　　 　 0.9（5）2015年内部债券业务的抵销分录:借：应付债券　　　 98.57　　贷：持有至到期投资 (96.1＋96.1×6%－110×3%） 98.57借：投资收益 　 5.77　　贷：财务费用　 5.77借：应付利息　 　3.3　　贷：应收利息 　3.32016年内部债券业务的抵销分录借：应付债券　　　　 101.18　　 贷：持有至到期投资　 （98.57＋98.57×6%－110×3%）101.18借：投资收益　 5.91　　 贷：财务费用　 5.91借：应付利息 　3.3　　贷：应收利息　 3.3借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 3.3　　贷：取得投资收益收到的现金　　　 　　 3.3（6）【分析：M公司在其个别财务报表中应终止确认应收账款。理由：由于M公司不再享有或承担处置应收账款的收益或风险，处置应收账款的风险和报酬已转移，符合金融资产终止确认的条件。M公司和N公司的会计分录如下：M公司: 借：银行存款　 　 70　　 坏账准备　　 25　　 贷：应收账款　 　85　　　　 营业外收入　 10N公司: 借：应收账款 70 　 　贷：银行存款 700 借：资产减值损失（70－50）20 　　 贷：坏账准备 　　　　　　 202015年M公司在其合并财务报表中的相关抵销会计分录:M公司将应收账款出售给N公司，属于集团内部交易，从集团角度看，应收账款的风险与报酬并未转移，因此，在合并财务报表中不应终止确认应收账款。将N公司确认的营业外收入10万元与丙公司应收账款10万元抵销。　　借：营业外收入 10　　　　贷：应收账款 10　　将N公司在其个别财务报表中计提的坏账准备予以抵销，按照M公司处置的应收账款于处置当期末未来现金流量的现值与其账面价值的差额10（60－50）万元确认坏账损失。　　借：应收账款——坏账准备　 　 10　　　　贷：资产减值损失 （20－10）10（7）M公司借：投资性房地产　　　　　　　830　　累计折旧　 　（750/20/2）18.75　　贷：固定资产　　　　　　　　 750　　　　其他综合收益　　　　　　 98.75借：投资性房地产 （875－830）45　　贷：公允价值变动损益　　　　 　45借：银行存款　　　　　　　　　 40　　贷：其他业务收入　　　　　　　40N公司借：管理费用　 40　　贷：银行存款 40　　M公司出租办公楼在合并报表中相关抵销分录。　　从合并报表看，该办公楼仍然作为自用办公楼，作为固定资产列报。在合并财务报表中，作如下处理：　　借：固定资产　　　　　　　　750　　　　其他综合收益　　　　　 98.75　　　　公允价值变动损益　　　　 45　　　　贷：投资性房地产　　　　　　875　　　　　　固定资产——累计折旧　 18.75　　借：管理费用　　　　　　　 18.75　　　　贷：固定资产——累计折旧　 18.75　　借：营业收入　　　　　　　　 40　　　　贷：管理费用　　　　　　　　 40

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金40万元，增值税税额为2.4万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2015年1月1日购入的，初始入账价值为200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额为（　　）万元。
A．20
B．22.4
C．40
D．42.4

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额=40-200÷10=20（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。2014年12月31日因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为2 000万元。2015年12月31日每份现金股票增值权公允价值为10元，至2015年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来2年还将有10名管理人员离开；则2015年12月31日因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为（　　）万元。
A．1 500
B．3 000
C．3 500
D．7 000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额=（100-20-10）×10×10×2／4=3500（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项目中，不属于资产负债表日后事项中调整事项的是（　）。
A．发现以前年度财务报表舞弊
B．已确认的资产发生重大减值
C．外汇汇率发生较大变动
D．已确定将要支付赔偿额大于该事项在资产负债表日确认预计负债的金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C属于非调整事项，由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论资产负债表日后的汇率如何变化，均不影响按资产负债表日的汇率折算的财务报表数字，其余三项都属于资产负债表日后调整事项。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列经济业务或事项，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有（　）。
A．销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
B．销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入
D．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益选项B，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2014年1月5日开始自行研究开发一项无形资产，12月1日达到预定用途并交付管理部门使用。其中，研究阶段支付现金60万元、发生职工薪酬和专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前支付现金60万元、发生的职工薪酬和计提专用设备折旧40万元、在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、支付现金200万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为200万元。　　甲公司估计该项专利权受益期限为10年，采用直线法摊销。假定上述职工薪酬尚未实际支付。下列关于甲公司2014年财务报表列示的表述，正确的是（　）。
A．资产负债表列示为开发支出，并按600万元计量
B．资产负债表列示为无形资产，并按595万元计量
C．利润表列示为管理费用，并按260万元计量
D．有关的现金支出在现金流量表中列示为经营活动现金流量320万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，自行研究开发无形资产达到预定用途使用前在资产负债表列示为开发支出，而12月1日已达到预定用途交付使用，因此开发支出的列示金额为0；选项B，无形资产摊销额＝600/10×1/12＝5（万元），无形资产的账面价值＝600－5＝595（万元），所以资产负债表列示为无形资产，并按595万元计量；　　选项C，利润表管理费用计量的金额＝60＋40＋60＋40＋60＋5＝265（万元）；选项D，现金流量表应列示经营活动现金流量为120万元，投资活动现金流量为200万元。