(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1）计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：A公司购入该固定资产的成本＝117＋2＋1＝120（万元） A公司本期应该计提的折旧金额＝120×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝20（万元） 该固定资产在年末的账面价值＝120－20＝100（万元） 计税基础＝120－120/5×6/12＝108（万元） 该项固定资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异＝108－100＝8（万元），应确认的递延所得税资产＝8×15%＝1.2（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于商业实质的说法中正确的是（　）。
A．关联方之间的非货币性资产交换可能不具有商业实质
B．关联方之间的非货币性资产交换具有商业实质
C．关联方之间的非货币性资产交换不具有商业实质
D．非关联方之间的非货币性资产交换一定具有商业实质

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项ABC，在确定非货币资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币资产交换不具有商业实质。选项D,非关联方之间的非货币性资产交换并不一定具有商业实质，要具体的判断所以选A答案，BCD不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%，有关金融资产业务如下：（1）2013年1月2日购入S公司45万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2013年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股7元。（2）2013年1月2日购入W公司200万股股票作为可供出售金融资产，每股价格为10元。2013年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为每股15元。假定2013年初A公司的其他综合收益科目余额为0，2013年有关会计报表列报不正确的是（　）。
A．2013年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为45万元
B．2013年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为315万元
C．2013年12月31日资产负债表“可供出售金融资产”项目填列金额为3000万元
D．2013年12月31日资产负债表“其他综合收益”项目填列金额为1000万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，“公允价值变动收益”项目填列金额＝45×（7－6）＝45（万元）；选项B，“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额＝45×7＝315（万元）；选项C，“可供出售金融资产”项目填列金额＝200×15＝3000（万元）；选项D，“其他综合收益”项目填列金额＝200×（15－10）×（1－25%）＝750（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于集团内每股收益的表述中，正确的有（　　）。
A．在个别报表上，母公司应以个别财务报表为基础计算每股收益，无需在个别财务报表中予以列示
B．与合并报表一同提供的母公司财务报表不要求计算和列报每股收益，企业可以自行选择列报。
C．集团对外提供合并财务报表的，要求以其合并财务报表为基础计算每股收益，并在合并财务报表中予以列报
D．企业如有终止经营的情况，应当在附注中分别持续经营和终止经营披露基本每股收益和稀释每股收益

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，在个别报表上，母公司应以个别财务报表为基础计算每股收益，并在个别财务报表中予以列示

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B．对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C．对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
D．如果企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消的除外)，企业应当将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项，应计入在建工程成本的是（　　）。
A．工程物资盘盈净收益
B．在建工程试运行收入
C．工程物资盘亏净损失
D．因在建工程项目取得的财政专项补贴

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：工程建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔偿款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净损益，冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益。笼统的说工程物资的盘亏盘盈净损失、净收益计入在建工程成本是错误的，选项AC错误。在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益，选项D错误。试运行收入是建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，计入在建工程的成本。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于会计政策变更的是(　　)。
A．将一项固定资产的净残值由20万变更为5万
B．将产品保修费用的计提比例由销售收入的2%变更为1.5%
C．将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法
D．将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A．B和D均属于会计估计变更，选项C属于会计政策变更。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件有（　）。
A．已获得国家有关主管部门审批，已办理了必要的财产权交接手续
B．购买方已支付了购买价款的大部分（一般应超过50％），并且有能力支付剩余款项
C．合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过
D．购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，享有相应的收益并承担相应的风险

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD都是非同一控制下企业合并的购买日的确定必须满足的条件。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定投资方能否对被投资单位实施控制时，应考虑的因素有（　　）。
A．投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
B．投资方是否拥有对被投资方的权力
C．投资方能否从被投资单位获得固定回报
D．投资方能否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：根据教材，控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报（而不一定是固定回报），并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 不考虑其他因素，下列各方中，构成甲公司关联方的是（）
A．与甲公司同受乙公司重大影响的长江公司
B．与甲公司共同出资设立合营企业的合营方长城公司
C．对甲公司具有重大影响的个人投资者丙全额出资设立的黄山公司
D．与甲公司存在长期业务往来，为甲公司供应40%原材料的黄河公司

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：受同一方重大影响的企业之间不构成关联方，A不属于；与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系，B不属于；企业的供应商，不构成关联方关系，D不属于。