(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于出租人对经营租赁资产处理中正确的有（　）。
A．如果出租资产属于无形资产，则列在资产负债表无形资产项目下
B．出租人应当将出租资产作为自身拥有的资产在资产负债表中列示
C．在经营租赁下，与资产所有权有关的主要风险和报酬已经转移
D．如果出租资产属于流动资产，则列在资产负债表有关流动资产项目下

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：经营租赁下，与资产有关的主要风险和报酬没有转移，仍然在出租人一方，融资租赁下，与资产有关的主要风险和报酬已经转移，选项C错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司计划建造一个核电站并且获得了国家批准。根据法律规定，A公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，因此该核电站存在弃置费用。2015年1月6日，该项设备建造完成并投入使用，建造成本共计500000万元。假定A公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。核电站预计使用寿命20年，弃置费用为5000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的实际利率为12%，并且该企业按年确认利息费用，则A公司2015年年年末固定资产的账面价值为（　　）万元。（P/F,12%,20）=0.1037。
A．484722.22
B．475492.58
C．500000.0
D．477578.09

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：存在弃置费用的固定资产，要将弃置费用的现值计入固定资产的入账价值。因此固定资产初始成本=500000+5000×0.1037=500518.5（万元），2015年年末固定资产账面价值=500518.5-500518.5/20×11/12=477578.09（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列说法不正确的是（　）
A．当期产生的递延所得税费用会增加利润表中的所得税费用
B．期末因税率变动对递延所得税资产（不包括计入所有者权益的）的调整应计入所得税费用
C．因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消
D．直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债会影响所得税费用

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债是计入所有者权益的不影响所得税费用，选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲上市公司2015年1月1日发行在外的普通股为600万股。2015年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数，每10股送3股股票股利，除权日为6月1日。7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺2年后以每股12元的价格回购股东持有的20万股普通股。8月1日，根据已报经批准的股权激励计划，授予高级管理人员30万份股票期权，每份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。10月1日，发行60万份认股权证，行权日为2016年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，2015年实现的归属于普通股股东的净利润为2691万元。甲公司2015年度的基本每股收益是（　）

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝2691/（600×1.3）＝3.45元）

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年5月1日，A公司为兴建自用仓库从银行借入专门借款5 000万元，借款期限为2年，年利率为8%，借款利息按季支付。A公司于2013年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。A公司于开工日、2013年12月31日、2014年5月1日分别支付工程进度款1 000万元、1 200万元、1 500万元。因可预见的气候原因，工程于2014年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，A公司于当日支付剩余款项300万元。A公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.5%。A公司按期支付前述专门借款利息，并于2015年5月1日偿还该项借款。则下列说法正确的有（　）。
A．A公司累计计入损益的专门借款费用为150万元
B．A公司专门借款费用开始资本化的时点是2013年10月1日
C．A公司于2014年度应予资本化的专门借款费用是292万元　
D．A公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得的固定收益债券利息应冲减工程成本

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：注意：工程的中断属于正常中断，且连续时间不超过3个月，不需要暂停资本化。2013年专门借款费用计入损益的金额＝5 000×8%×5/12－5 000×0.5%×5＝41.67（万元）；2014年专门借款费用计入损益的金额为0；2015年专门借款费用计入损益的金额＝5 000×8%×4/12－1 000×0.5%×4＝113.33（万元）；故累计计入损益的专门借款费用＝41.67+113.33＝155（万元），选项A不正确。 2013年10月1日正式开工且支付工程进度款，符合开始资本化条件，选项B正确。 A公司于2014年度应予资本化的专门借款费用＝5 000×8%－2 800×0.5%×4－1 300×0.5%×8＝292（万元），选项C正确。资本化期间内获得的专门借款闲置资金利息收入应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的金额，选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于现金流量表项目填列的说法中，不正确的有（　　）。
A．支付给在建工程人员的工资在“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目中反映
B．以分期付款方式（具有融资性质）购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映
C．处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额（大于零），合并报表中在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映
D．处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：支付给在建工程人员的工资应在“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映，选项A不正确；以分期付款方式（具有融资性质）购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，选项B不正确；处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“收回投资收到的现金”项目中反映，选项D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，乙公司为增值税小规模纳税人，本月乙公司从甲公司处购得A材料1080公斤，单价为每公斤40元（含增值税），同时支付运杂费4000元，入库前的挑选整理费用750元，运输途中合理损耗了80公斤。A材料入库时的实际单位成本是（ ）
A．40.0
B．43.2
C．47.95
D．44.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：（1080×40+4000+750）/（1080-80）=47.95（元/公斤）。企业外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，包括运输途中发生的合理损耗。此题考查的是存货的初始计量中外购存货成本的内容。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2014年1月1日，甲公司支付价款2000万美元购入美国A公司发行的5年期公司债券，甲公司将其划分为可供出售金融资产，该债券面值2000万美元，票面利率8%，于年末支付本年利息，实际利率8%，当日汇率为1美元＝6.13元人民币。12月31日，公允价值为2200万美元，当日汇率为1美元＝6.14元人民币。就购买A公司债券业务，甲公司期末产生的汇兑差额为（　）。
A．0
B．20万元
C．1228万元
D．1248万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：就购买A公司债券，甲公司期末产生的汇兑差额＝2000×（6.14－6.13）＝20（万元）。相关的会计分录：　　1月1日购入债券：　　借：可供出售金融资产—成本　　12260　　　　贷：银行存款—美元（2000×6.13）12260　　12月31日计息：　　借：应收利息　　　　　　　982.4　　　　贷：投资收益（2000×8%×6.14）982.4　　12月31日公允价值变动＝（2200－2000）×6.14＝1228（万元）　　借：可供出售金融资产—公允价值变动 1228　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　1228　　12月31日汇兑差额＝2000×（6.14－6.13）＝20（万元）　　借：可供出售金融资产 20　　　　贷：财务费用　　　　20　　应收利息汇兑差额＝0

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年1月1日，A公司签订了一项总金额为450万元的固定造价合同，预计总成本为300万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2014年3月1日开工，预计于2016年6月1日完工。2014年实际发生成本120万元，预计还将发生成本180万元。2015年实际发生成本150万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至500万元。不考虑其他因素，下列A公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（　）。
A．2014年确认建造合同收入180万元
B．2015年确认建造合同收入63万元
C．2015年确认合同毛利-87万元
D．2015年年末计提存货跌价准备16万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，2014年完工进度＝120/（120＋180）×100%＝40%，故2014年应确认建造合同收入＝450×40%＝180（万元）；选项B， 2015年完工进度＝（120＋150）/500×100%＝54%，故2015年应确认合同收入＝450×54%－180＝63（万元），2015年确认合同成本＝150（万元），选项C，2015年确认合同毛利＝63－150＝-87（万元）；选项D，2015年计提的存货跌价准备＝（500－450）×（1－54%）＝23（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 非上市公司购买上市公司股权实现间接上市，交易发生时的会计处理，下列说法中正确的有（　　）。
A．上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，应确认商誉或计入当期损益
B．上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或计入当期损益
C．上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当计入资本公积
D．上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：非上市公司以所持有的对子公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司编制合并财务报表时应当区别以下情况处理：（1）交易发生时，上市公司未持有任何资产、负债或仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的资产或负债，上市公司在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益，选项B正确，选项A错误；（2）交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益，选项D正确，选项C错误。