(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命有限的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于使用寿命有限的无形资产，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应在会计期末进行减值测试。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有（）。
A．投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整
B．处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入
C．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
D．处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的“其他综合收益”应转入“其他业务成本”

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，需要进行追溯调整。 选项B说法错误，处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入，同时将其账面价值计入其他业务成本。 选项C说法正确，投资性房地产后续计量模式包括成本模式和公允价值模式。 选项D说法正确，处置投资性房地产时，若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也一并结转。 综上，本题应选AB。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下： 　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。 　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。 　　资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：应该确认预计负债。理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应当确认该预计负债，确认金额=5+（20+30）/2=30（万元）。会计分录为：借：营业外支出 25 管理费用 5　　贷：预计负债 30

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 若生产A产品的单位成本为50元，确认盛发公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。盛发公司于2014年12月10日与盛茂公司签订合同，约定在2015年2月10日以每件40元的价格向盛茂公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向盛茂公司支付总价款20％的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，盛发公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。不考虑相关税费。要求：分别以下两种情况确认盛发公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。

【◆参考答案◆】：履行合同发生的损失＝1 000×（50－40）＝10 000（元）不履行合同发生的损失＝1 000×40×20％＝8 000（元）应选择违约方案，确认预计负债8 000元。　　借：营业外支出 8 000　　　　 贷：预计负债 8 000支付违约金时：　　借：预计负债 8 000　　　　 贷：银行存款 8 000

【◆答案解析◆】：（略）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（　　）万元。
A．100
B．30
C．70
D．0

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 该项固定资产税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，因此该设备的计税基础=账面价值=实际成本-累计折旧（税法）=100-30=70（万元） 综上，本题应选C

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。理由：甲公司如果履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚两者中的较低者，确认为预计负债。履行合同发生的损失=（6-5）×100=100（万元），不履行合同发生的损失=5×100×10%=50（万元）。所以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计分录为：借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　　 50贷：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 50借：递延所得税资产 　　　　　 12.5（50×25%）贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“固定资产清理”科目。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”科目，实际报经批准时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司的相关会计分录。A公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元。累计已计提折旧177 080元、减值准备2 300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4 270元，收到残料变卖收入5 400元。要求：编制A公司的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 7 020 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　 177 080 　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 2 300 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 186 400 （2）发生清理费用和相关税费： 借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 4 270 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 270 （3）收到残料变价收入： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 400 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 5 400 （4）结转固定资产净损益： 借：营业外支出——处置非流动资产损失　　　　　 5 890 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 5 890

【◆答案解析◆】：略

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应确认投资收益的事项是( )。
A．可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
C．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
D．交易性金融资产在持有期间获得现金股利

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资方与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考查投资方与其联营企业及合营企业之间未实现内部交易损益的会计处理。 本题表述正确。