(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项表述中，不正确的有（　　）。
A．投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
B．为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本
C．盘亏的固定资产造成的净损失，应当计入营业外支出
D．盘盈固定资产，应作为待处理财产损溢进行核算，再按管理权限报经批准后计入营业外收入

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）,选项B符合；盘亏的固定资产造成的净损失，应当计入营业外支出；盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。选项C不符合，D符合。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项A不符合。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于股份支付的表述中，不正确的是（　）。
A．只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务
B．可行权条件是否得到满足直接影响职工最终能否行权
C．企业在确定授予日权益工具公允价值时，应考虑市场条件和非可行权条件的影响
D．市场条件影响企业每期对可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业每期对可行权情况的估计，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列应于发生时直接计入企业管理费用，而不需要根据职工提供服务的受益对象来划分的是（　　）。
A．职工工资、奖金
B．非货币性福利
C．辞退福利
D．工会经费和职工教育经费

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：只有辞退福利，不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为上市公司，所得税税率为25%，2014年年度财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。资料如下：A公司2014年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将150万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2015年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失160万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不服，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。则下列有关A公司2015年的会计处理，不正确的是（　）。
A．作为资产负债表日后事项调整2014年会计报表
B．增加2014年会计报表预计负债10万元
C．增加2014年会计报表递延所得税资产2.5万元
D．冲减2014年会计报表应交所得税2.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：相关会计分录如下：　　借：以前年度损益调整——调整营业外支出　10　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　10　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　2.5　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　2.5

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不需要进行追溯调整的有（　　）。
A．存货盘盈
B．发出存货计价方法的由后进先出法改为先进先出法
C．以前期间漏记的一项固定资产折旧，其价值对企业来讲价值不大
D．投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，通过“待处理财产损溢”科目核算，不需追溯调整；选项B，虽然属于会计政策变更，但不需进行追溯调整；选项C，不属于重要的前期差错，无需追溯调整；选项D，属于会计政策变更，需追溯调整。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2016年发生下列经济业务：（1）销售材料取得价款200万元，原材料成本为180万元；（2）处置固定资产形成净收益180万元；（3）出租无形资产收到租金120万元，无形资产摊销12万元；（4）接受非关联企业现金捐赠200万元；（5）商品售后融资租回作为固定资产，商品成本320万元，售价为400万元；（6）签订售后回购协议（按回购日公允价值购回）销售商品一批，销售商品公允价值为600万元，商品成本为540万元；（7）处置可供出售金融资产取得收益8万元；（8）取得交易性金融资产利息收入30万元。下列有关2016年利润表项目列示金额的表述中，正确的有（　）。
A．营业收入为800万元
B．营业成本为732万元
C．营业外收入为180万元
D．投资收益为38万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，确认营业收入的金额＝200＋120＋600＝920（万元）；选项B，确认营业成本的金额＝180＋12＋540＝732（万元）；选项C，确认营业外收入的金额＝180＋200＝380（万元）；选项D，确认投资收益的金额＝8＋30＝38（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项负债中，计税基础为零的是（　）。
A．因欠税产生的应交税款滞纳金
B．因购入存货形成的应付账款
C．为职工计提的应付养老保险金
D．因销售商品提供售后服务形成的预计负债

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。选项D，企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额＝0。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款2 000万元，年利率为6%，按年支付利息。A公司于3月1日开始施工建设，并于当日支付600万元的工程款。当年其他支出情况如下：6月1日，支付900万元；11月1日，支付500万元。至2015年末，该项办公楼尚未完工。假设A公司不存在其他借款，并且该项专门借款闲置资金用于短期投资，投资月收益率为0.4%。则A公司2015年专门借款利息费用资本化的金额为（　）。
A．76万元
B．86万元
C．73.2万元
D．62万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：专门借款费用资本化期间的利息费用＝2 000×6%×10／12＝100（万元），资本化期间闲置资金的收益＝[（2 000－600）×3＋（1 400－900）×5]×0.4%＝26.8（万元），因此资本化金额＝100－26.8＝73.2（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年初乙公司从二级市场以300万元购入一项债券投资，另支付交易费用5万元，价款中包含已经到期但尚未领取的利息10万元，乙公司准备将此债券投资持有至到期并且乙公司有能力将其持有至到期。则此债券的入账价值为（　）。
A．295万元
B．280万元
C．306万元
D．374万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该公司准备将此投资持有至到期并且甲公司有能力将其持有至到期，所以应将此投资作为持有至到期投资核算，此债券的入账价值＝300＋5－10＝295（万元）。选项BCD计算错误

(10)【◆题库问题◆】：[单选] J公司2014年度的财务会计报告批准报出日为2015年4月20日，下列资产负债表日后事项中不属于调整事项的是（　　）。
A．2015年1月5日给予2014年12月25日销售的货物2%的现金折扣
B．2015年2月20日给予2014年12月27日销售的货物10%的销售折让
C．2014年12月5日售出商品于2015年3月1日实际退回，售出当时估计很小可能退货
D．2015年2月有进一步的证据表明上年度确认的应收账款200万元很可能只能收回50%，该项应收账款在上年末已计提了10万元的坏账准备

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是：日后事项的分类与判断。选项A属于2015年当年的正常事项。