(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制花花公司取得牛牛公司投资的会计分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：借：长期股权投资　 20 000 　 贷：股本　　　　　 2 000 　　　 资本公积——股本溢价　　18 000借：管理费用　　　　 200 　　 资本公积——股本溢价　　 800 　 贷：银行存款　　　　 　 1 000

【◆答案解析◆】： 非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本按照付出对价的公允价值确定，相关交易费用中的非相关直接费用（审计等中介费用）记入管理费用。相关直接费用（支付承销商佣金、手续费）应该冲减资本公积。借：长期股权投资　 20 000 　 贷：股本　　　　　 2 000 　　　 资本公积——股本溢价　　 18 000借：管理费用　　　　 200 【审计等中介费用】　　 资本公积——股本溢价　　 800【股票发行手续费】 　 贷：银行存款　　　　 　 1 000

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织对于捐赠承诺应予确认。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：民间非营利组织对于捐赠承诺不予确认，应计入“捐赠收入”。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，不应予以转出。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（即对子公司的长期股权投资）应采用成本法核算。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关财务报表列报的表述中不正确的是（）。
A．直接计入当期利润、利得和损失项目的金额不得相互抵消
B．企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量
C．具有偶然性的非日常活动以净额列示
D．性质或功能不同且具有重要性的项目应当在财务报表中单独列报

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A表述不正确，选项C表述正确。直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。如非日常活动并非企业主要的业务且具有偶然性的，不属于抵销，可以净额列示。 选项BD表述均正确。 综上，本题应选A 【提个醒】以下三种情况不属于抵销，可以净额列示： ①一组类似交易形成的利得和损失一般以净额列示，如汇兑损益、为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失；但是如果这些利得和损失是重要的，则应当单独列报。 ②资产按扣除备抵项目后的净额列示，如资产计提的减值准备、固定资产的累计折旧。 ③非日常活动并非企业主要的业务，且具有偶然性。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的净额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响企业当期损益的有（）。
A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值的差额
B．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值的差额
C．企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用的房地产，转换日的公允价值高于账面价值的差额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值的差额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不影响，可收回金额高于账面价值，表明投资性房地产未发生减值，不需要进行会计处理，不影响损益； 选项B影响，成本模式下，可收回金额低于账面价值，表明投资性房地产发生减值，应确认资产减值损失，影响损益； 选项CD影响，应将差额计入公允价值变动损益，影响损益。 综上，本题应选BCD。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响当期损益的有（　　）。
A．无法支付的应付款项
B．因产品质量保证确认的预计负债
C．研发项目在研究阶段发生的支出
D．可供出售权益工具投资公允价值的增加

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：无法支付的应付款项应计入营业外收入，选项A正确；因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用，选项B正确；研发项目在研究阶段的支出计入管理费用，选项C正确；可供出售权益工具投资公允价值的增加计入资本公积——其他资本公积，不影响损益，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（4）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：在建工程——生产线　95 800　　 贷：应付职工薪酬　　 95 800

【◆答案解析◆】： 自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1 970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2 000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2 150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2 100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年1月1日预收租金借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　240贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　2402011年1月31日每月确认租金收入=240/12=20（万元）每月计提的折旧额=（1 970-156-20）/46/12=3.25（万元）借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　 20（240/12）借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　3.25贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　3.25