(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月1日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为1 660万元，公允价值为2 000万元；乙公司相对于最终控制方而言的净资产的账面价值为3 000万元，公允价值为3 125万元，支付法律审计等费用100万元，假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。
A．确认长期股权投资2 400万元，确认资本公积300万元
B．确认长期股权投资2 500万元，确认资本公积400万元
C．确认长期股权投资2 400万元，冲减资本公积260万元
D．确认长期股权投资2 500万元，不确认资本公积

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 同一控制下取得的长期股权投资，初始投资成本按照被合并方净资产账面价值的份额确定，即甲公司2016年1月1日应确认的长期股权投资=3 000×80%=2 400（万元），长期股权的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务的账面价值的差额，应当调整资本公积，不足冲减的，冲减留存收益，应确认的资本公积=1 000+1 660-2 400=260（万元）。相应会计分录（单位：万元）： 借：长期股权投资　　　　　　　　　 2 400　　 资本公积——资本溢价　　　　 260　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 1 000　　　 无形资产　　　　　　　　　　　 1 660 综上，本题应选C。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如A．B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3000万元。(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。按要求完成下面题目：(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：若A．B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理： 借：固定资产清理700 　　累计折旧300 　　贷：固定资产1000 借：长期股权投资—B公司3936 　　营业外支出200 　　贷：固定资产清理700 　　　　其他业务收入300 　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%] 　　　　股本1000 　　　　资本公积—股本溢价2000 借：其他业务成本200 　　贷：原材料200 借：资本公积—股本溢价40 　　贷：银行存款40

【◆答案解析◆】：若A．B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理：借：固定资产清理700　　累计折旧300　　贷：固定资产1000借：长期股权投资—B公司3936　　营业外支出200　　贷：固定资产清理700　　　　其他业务收入300　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]　　　　股本1000　　　　资本公积—股本溢价2000借：其他业务成本200　　贷：原材料200借：资本公积—股本溢价40　　贷：银行存款40

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（　　）。
A．工作量法
B．年限平均法
C．年数总和法
D．双倍余额递减法

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为20%；年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%；双倍余额递减法第一年折旧率为40%，所以选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或现金等价物。（　 　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
A．换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额
B．换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额
C．换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额
D．换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 非货币性资产交换涉及多项资产，非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 综上，本题应选D。 【提个醒】非货币性资产交换涉及多项资产，不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关应付债券的相关说法中，正确的有（　　）。
A．发行债券时，如果债券票面利率低于市场利率，可以按低于债券票面价值的价格发行
B．发行债券时，如果债券票面利率高于市场利率，可以按低于债券票面价值的价格发行
C．利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销
D．对于一次还本付息的债券，资产负债表日按债券面值乘以票面利率计算确定的应付未付利息应贷记“应付利息”科目核算

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：选项B，发行债券时，如果债券票面利率高于市场利率，可以按高于债券票面价值的价格发行；选项D，对于一次还本付息的债券，资产负债表日按债券面值乘以票面利率计算确定的应付未付利息应贷记“应付债券——应计利息”科目。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。 因此，本题表述正确。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息，应当全部计入所建造资产成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的，补价支付方在确定计入当期损益的金额时，应当考虑的因素有（　　）。
A．支付的补价
B．换入资产的成本
C．换出资产的账面价值
D．换入资产发生的相关税费

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：换出资产的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值，或者=换入资产的公允价值-支付的补价-换出资产的账面价值，所以选项A．B和C都正确。