(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年6月30日的会计分录。五环公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求：根据上述业务资料，完成下面各小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：可供出售金融资产——减值准备 800 贷：其他综合收益 800

【◆答案解析◆】： 2016年6月30日，确认转回的可供出售金融资产减值损失＝200×（10－6）＝800（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（　　）。
A．月报
B．季报
C．半年报
D．年报

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：中期财务报表是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。综上所述，故而选D

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制新华公司2015年合并财务报表的相关调整抵销分录。新华公司于2012年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权，从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。有关资料如下：（1）2012年1月1日，大海公司账面股东权益总额为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。2012年1月1日，大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。（2）2012年，大海公司向新华公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年新华公司从大海公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成新华公司期末存货，期末新华公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。（3）2012年大海公司实现净利润620万元，宣告并分派2011年现金股利100万元；大海公司因持有可供出售金融资产使得其他综合收益增加200万元。（4）2013年，新华公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，期末未发生减值。（5）2013年大海公司实现净利润450万元，宣告并分派2012年现金股利200万元；大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得其他综合收益减少200万元。（6）其他相关资料：①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。③不考虑除增值税外的其他相关税费。要求：（1）编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。（2）编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。（答案中的金额单位以万元表示）

【◆参考答案◆】：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产——原价　 200　 贷：资本公积 　　 200借：管理费用　　　 20　 贷：固定资产——累计折旧　 20借：无形资产——原价　 100　 贷：资本公积 100借：管理费用　　　　 20　 贷：无形资产——累计摊销 20②编制2015年内部交易的抵销分录借：营业收入　 750　 贷：营业成本　 750借：营业成本　 180　 贷：存货　 180③按权益法调整长期股权投资对2015年大海公司分配现金股利事项进行调整借：投资收益　 80　 贷：长期股权投资　　 80经调整后大海公司2015年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。2015年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资　 320　 贷：投资收益　 320对大海公司产生其他综合收益进行调整借：长期股权投资　　 160　 贷：其他综合收益　 160调整后的长期股权投资账面余额=6 600-80+320+160=7 000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本　　 5 000　　　　　 资本公积 　　 1 000　　 其他综合收益　 200　　 盈余公积——年初　　 200　　　　　　 ——本年　　 62　　 未分配利润——年末　 2 038　　 商誉　　　　　 200　 贷：长期股权投资　　　　 7 000　　　 少数股东权益　　　　　 1 700⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益　　　　　　　　　　 320　　 少数股东损益　　　　　　　　　80　　 未分配利润——年初　　　　 1 800　 贷：提取盈余公积　　　　 62　　　 对所有者（或股东）的分配　　　　 100　　　 未分配利润——年末　　　　　　 2 038

【◆答案解析◆】：①对子公司（大海公司）个别财务报表进行调整的会计分录△调整固定资产价值：借：固定资产——原价　　　　200【500-300】　 贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　 200△按公允价值补提折旧：借：管理费用　　　　　　　　 20【200/10】　 贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　 20△调整无形资产价值：借：无形资产——原价　　　 100【300-200】　 贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　100△按公允价值补提摊销：借：管理费用　　　　　　　　20【100/5】　 贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　 20②编制2015年内部交易的抵销分录借：营业收入　　　　　　　 750【内部销售价=100×7.5】　 贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　750借：营业成本　　　　　　 180【未实现内部交易损益=（100-40）×（7.5-4.5）】　 贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　180③按权益法调整长期股权投资△对2015年子公司（大海公司）分配现金股利事项进行调整：借：投资收益　　　　　　　　80【100×80%】　 贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　80△经调整后大海公司2015年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。△2015年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资　　　　　 320　 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 320△对大海公司产生其他综合收益进行调整：借：长期股权投资　　　　　 160【200×80%】　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　160调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本　　　　　　　　　 5 000　　资本公积 　　　　1 000【700+200+100】　　其他综合收益　　　　　　　200　　盈余公积——年初　　　　 200　　　　　　——本年　　　　　 62【620×10%】　　未分配利润——年末　　　2 038 【年初未分配利润1800+年末调整后净利润400-子公司提取盈余公积62-对外分配现金股利100】　　商誉　　　　　　　　　　　200【6600-8000×80%】　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700　　　　　　　　　　　【（5000+1000+200+200+62+2038）×20%】⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益　　　　　　　　　320【子公司调整后净利润400×80%】　　少数股东损益　　　　　　　 80【400×20%】　　未分配利润——年初　　　 1800　 贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　62　　　 对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　 100　　　 未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　 2038

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，应该计提可供出售金融资产减值准备。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，一般应该借记“其他综合收益”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。可供出售金额资产出现减值必须是有这样类似的表述：股票的市价大幅度的下跌或严重下跌，债券表现为非暂时性的或长期的下跌，这种情况下才可以计提相关的减值。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（　　）万元。
A．1 600
B．1 940
C．2 000
D．2 340

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为内部交易发生的现金流量，金额=2000+340=2340（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 预收账款账面价值大于其计税基础，应确认递延所得税负债。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：预收账款属于负债，负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日。 因此，本题表述错误

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
B．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
C．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
D．未投入使用的固定资产不应计提折旧

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：未投入使用的固定资产也是应该计提折旧的，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益—少数股东部分”项目列示。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，应并入“少数股东权益”项目列示。 因此，本题表述错误

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税为34万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（　　）万元。
A．20
B．54
C．77
D．200

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该项内部交易产生的未实现内部交易损益为200－180＝20（万元），增值税及运输费、保险费属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交易损益。综上所述，故而选A