(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金40万元，增值税税额为2.4万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2015年1月1日购入的，初始入账价值为200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额为（　　）万元。
A．20
B．22.4
C．40
D．42.4

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额=40-200÷10=20（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 企业因下列交易事项产生的损益中，影响发生当期营业利润的有（　）。
A．固定资产处置损失
B．投资于银行理财产品取得的收益
C．自国家取得的重大自然灾害补助款
D．因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入投资收益，影响营业利润；选项C属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润；选项D，计入管理费用，影响营业利润。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 日后期间发生的下列事项中属于非调整事项的有（　　）。
A．由于债务人破产，因此对资产负债表日已计提坏账准备的应收账款确认全部无法收回
B．分配股票股利
C．处置子公司
D．发生巨额亏损

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。⑤资产负债表日后资本公积转增资本。⑥资产负债表日后发生巨额亏损。⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司适用的所得税税率为25%，其2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴日为2015年3月20日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2014年度资产负债表日后期间，注册会计师在对该公司2014年度会计报表审计时发现以下事项。（1）2014年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同给A公司所造成的损失500万元，甲公司在2014年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2015年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款800万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款600万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款600万元，并承担诉讼费5万元。 （2）2014年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失800万元。2014年末，甲公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为600万元，依据谨慎性要求，甲公司确认了600万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在420～460万元之间，且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。　 （3）2014年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为80%，如败诉，赔偿金额估计为200万元，甲公司实际确认预计负债200万元。2015年3月15日法院判决甲公司败诉，赔偿金额为220万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。 （4）D公司从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总金额的80%。2014年12月31日D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1100万元，并支付罚息20万元。2014年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2014年12月31日确认了相关的预计负债896万元。2015年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还贷款本息和罚息总额的80%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。　要求：根据上述资料，针对资产负债表日后调整事项编制相关调整分录（不考虑盈余公积的调整）。

【◆参考答案◆】：（1）借：以前年度损益调整—调整营业外支出 600　　　　—调整管理费用　　　　　　　　　 5　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　 605　　借：递延所得税资产 （605×25%）151.25　　　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 151.25　　借：利润分配—未分配利润 453.75　　　　贷：以前年度损益调整 （605－151.25）453.75（2）借：预计负债 ［600－（420＋4600）/2］160　　　　贷：以前年度损益调整—调整营业外支出160　　借：以前年度损益调整—调整所得税费用 40　　　　贷：递延所得税资产　　　 （160×25%）40　　借：以前年度损益调整 （160－40）120　　　　贷：利润分配—未分配利润　　　 120（3）　借：预计负债　　　　　　　　　　　　 200　　　　以前年度损益调整—调整营业外支出 20　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　 220　　借：其他应付款　　　 220　　　　贷：银行存款　　　　　 220　　（该笔分录不需要调整报告年度报表）　　借：应交税费—应交所得税（220×25%）55　　　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 55　　借：以前年度损益调整—调整所得税费用 50　　　　贷：递延所得税资产　　　 （200×25%）50　　借：利润分配—未分配利润 15　　　　贷：以前年度损益调整　　　 15（4）借：预计负债 [（1100+20）×80%] 896　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　 896　　借：其他应付款　　　 896　　　　贷：银行存款 　　　　　896　　（该笔分录不需要调整报告年度报表）【思路点拨】税法规定，为第三方提供债务担保损失不得税前扣除，因此不涉及递延所得税资产问题。所得税汇算清缴后不再调整报告年度应交所得税。

【◆答案解析◆】：略。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为1400万元，预计至开发完成尚需投入120万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为1120万元，未扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为1200万元。2016年12月31日该开发项目的应确认减值损失为（　）。
A．200万元
B．800万元
C．600万元
D．280万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在预计未来现金流出时，应考虑为使资产达到预计可使用状态所发生的现金流出。该开发项目应确认的减值损失＝1400－1120＝280（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目在计提资产减值时，适用于《企业会计准则第8号——资产减值》及相关指南和解释的有（　）。
A．资产的公允价值
B．资产的账面价值
C．资产的可变现净值
D．资产未来现金流量

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：《企业会计准则第8号——资产减值》及相关指南和解释中规定，资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。而资产预计未来现金流量的现值是根据预计未来各期的现金流量按照预计的折现率（资产所要求的必要报酬率）在预计的资产使用寿命里加以折现确定的，因此，上述ABD三个项目都属于《企业会计准则第8号——资产减值》及相关指南和解释规定。可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额，适用于《企业会计准则第1号——存货》。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（　）。
A．以对子公司股权投资换入一项固定资产
B．以本公司生产的产品换入一项交易性金融资产
C．以原准备持有至到期的债券投资换入机器设备
D．政府无偿提供非货币性资产给企业建造固定资产

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，持有至到期的债券投资属于货币性资产；选项D，发行权益工具换入非货币性资产是与所有者的非互惠转让，属于资本性交易，不属于非货币性资产交换。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2016年1月1日从集团外部取得B公司80%股份，能够对B公司实施控制。2016年1月1日，B公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为50万元，公允价值为60万元，按10年采用年限平均法计提折旧，无残值。2016年A公司实现净利润2 00万元，B公司实现净利润为60万元。2016年B公司向A公司销售一批A商品，该批A商品售价为10万元，成本为6万元，至2016年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。2016年A公司向B公司销售一批B商品，该批B商品售价为20万元，成本为10万元，至2016年12月31日，B公司将上述商品对外出售80%。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。A公司2016年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（　　）万元。
A．A.2 44.3
B．B.2 44.74
C．C.2 44.94
D．D.2 60

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：少数股东损益=［60-（60-50）/10×（1-25%）-（10-6）×（1-60%）×（1-25%）］×20%=11.61（万元），2015年合并净利润=（2 00+60）-（60-50）/10×（1-25%）-（10-6）×（1-60%）×（1-25%）-（20-10）×（1-80%）×（1-25%）=2 56.55（万元），归属于母公司的净利润=2 56.55-11.61=2 44.94（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年2月1日，甲公司向丙公司销售100件B商品，单位销售价格为20万元，单位成本为12万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元。协议约定，如果丙公司于2月1日支付货款，在2016年4月30日之前有权退回B商品。B商品已经发出，2月1日收到货款。至2016年2月末未退回B商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计B商品的退货率。　　2016年4月30日前发生B商品销售退回为20件，款项已经支付。下列关于甲公司2016年对销售B商品会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．2月1日销售B商品不确认销售收入不结转销售成本
B．2月1日销售B商品确认预收账款2000万元
C．2月1日销售B商品确认发出商品1200万元
D．退回20件B商品时，应增加2016年的营业利润640万元，并冲减预收账款2000万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：甲公司的账务处理为：　　2016年2月1日发出B商品时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　（100×20×1.17）2340　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　340　　　　　　预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　（100×12）1200　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　2016年4月30日前退回20件B商品的会计分录：　　借：预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（20×20×17%）68　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　（80×20）1600　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　（20×20×1.17）468　　借：主营业务成本　　　　　 　　　　　　　　（80×12）960　　　　库存商品 　　　　　　　　　　　　　　　（20×12）240　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　（100×12）1200

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2013年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共100000万元。预计使用寿命20年，预计弃置费用为1000万元。假定折现率（即为实际利率）为10%。［（P/F，10%，20）＝0.14864］。下列正确的会计处理有（　）。
A．2013年1月1日弃置费用的现值为148.64万元
B．2013年1月1日固定资产入账价值为100148.64万元
C．2014年应负担的利息费用和冲销的预计负债都为16.35万元
D．2014年12月31日预计负债的余额为179.85万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C应该是增加的预计负债①计算已完工的固定资产的成本：核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用，2013年1月1日弃置费用的现值＝1000×（P/F，10%，20）＝1000×0.14864＝148.64（万元）。固定资产入账价值＝100000＋148.64＝100148.64（万元）。　　借：固定资产　　100148.64　　　　贷：在建工程　　　　100000　　　　　　预计负债　　　　148.64　　②2013年12月31日　　借：财务费用 　　　　　　　14.86　　　　贷：预计负债　（148.64×10%）14.86　　③2014年12月31日应负担的利息＝（148.64＋14.86）×10%＝16.35（万元）　　借：财务费用　　16.35　　　　贷：预计负债　　16.35　　④2014年12月31日预计负债余额＝148.64＋14.86＋16.35＝179.85（万元）