(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股份，实际支付款项6000万元，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为9 000万元（假定与公允价值相等）。2014年及2015年度，乙公司共实现净利润800万元，无其他所有者权益变动和内部交易影响。2016年1月1日，甲公司以定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为6元）的方式购买同一控制下另一企业所持有的乙公司45%股权。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值为13000万元，无商誉。甲公司和乙公司一直受同一最终控制方控制。上述交易不属于一揽子交易，假定不考虑其他因素影响。2016年1月1日甲公司确认的“资本公积—股本溢价”为（　　）万元。
A．1900
B．2100
C．2900
D．3000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：合并日追加投资后甲公司持有乙公司股权比例为70%（25%+45%），甲公司享有乙公司在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值份额为9100万元（13000×70%）。原25%的股权投资采用权益法核算，在合并日的原账面价值为6200万元（6000+800×25%）。2016年1月1日应确认“资本公积—股本溢价”=（9100-6200）-1 000=1900（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月12日，A公司将其拥有的一项土地使用权对外出售，取得价款600万元，应交纳的相关税费为72万元。该土地使用权系A公司2013年1月购入，成本为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值，未计提相关减值准备。假设该土地使用权持有期间的摊销金额计入管理费用，不考虑其他因素，该土地使用权对A公司2014年度利润总额的影响金额为（　　）万元。
A．78.0
B．178.0
C．25.0
D．103.0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：每年摊销金额=500÷10=50,该土地使用权对A公司2014年度利润总额的影响金额=处置损益—当年摊销=600-（500-50*1.5）-72-50*0.5=78选项A正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（　）。
A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
D．当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，应当披露该未决诉讼的性质以及未披露这些信息的事实和原因

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，因或有事项基本确定可以获得的补偿才应在资产负债表中单列项目反映。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%，2014年财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。A公司在2015年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2015年2月10日支付2014年度财务报告审计费80万元；（2）2015年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损300万元；（3）2015年3月15日，公司董事会提出2014年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2015年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2014年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2015年4月20日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为1000万元，成本为800万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（　）。
A．因产品退回，冲减2015年度利润表营业收入1000万元、营业成本800万元
B．因产品退回，冲减2014年度利润表营业收入1000万元、营业成本800万元
C．法院判决违约损失，应在2014年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
D．法院判决违约损失，应在2014年资产负债表中调整增加预计负债20万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2×16年与投资相关的交易或事项如下：（1）甲公司于2×16年年初取得乙公司40％股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响，并且拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。2×16年，乙公司实现净利润1000万元，本年度与甲公司未发生内部交易，未作利润分配和现金股利的分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益250万元。（2）2×16年7月1日，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。2×16年12月31日甲公司持有的丙公司股票的市场价格为每股10元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对取得的各项投资进行会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3600万元计量
B．甲公司对丙公司的股票投资2×16年应确认递延所得税费用的影响金额50万元
C．甲公司对乙公司的长期股权投资影响2×16年利润总额500万元
D．甲公司对乙公司的长期股权投资2×16年应确认递延所得税负债135万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为支付价款总额，即3500万元，选项A错误；2×16年甲公司对丙公司股票投资应确认递延所得税负债＝（100×10-800）×25％＝50（万元），对应科目为其他综合收益，不影响递延所得税费用，选项B错误；甲公司对乙公司的长期股权投资影响2×16年利润总额＝（9000×40％-3500）＋1000×40％＝500（万元），选项C正确；税法规定对于长期持有的长期股权投资不确认递延所得税影响，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于主要市场的说法正确的是（　）。
A．主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场
B．主要市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场
C．企业应当从市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场
D．企业应当以最有利市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。 选项C,企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场。 选项D企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额，并编制处置债券时的会计分录。甲公司于2010年1月1日从证券二级市场上购入乙公司发行的5年期债券，票面年利率为6%，实际利率为5%，按年计息，到期日一次归还本金和最后一次利息。每年年初支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 020万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年12月31日乙公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为900万元，发生减值。2011年1月5日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为880万元。2011年2月1日，甲公司以850万元的价格出售所持有的乙公司的债券。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额=850-（1 000+21.5-141.5）-20=-50（万元）。借：银行存款　　 850　　可供出售金融资产——公允价值变动141.5　　投资收益　　　　　　　　　　　　30　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　 1 000——利息调整 21.5借：投资收益　　　　20　　贷：其他综合收益 20

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述中正确的有（　）。
A．企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
B．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
C．有关记账本位币变更的处理，《企业会计准则第19号——外币折算》规定，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
D．对于需要计提减值准备的外币应收项目，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：对于需要计提减值准备的外币应收项目，需要计提减值准备的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备，选项D正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法，正确的是（　）。
A．对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整
B．对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整
C．不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整
D．对已确认的相关成本或费用不进行调整，对所有者权益总额调整

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：权益结算的股份支付在可行权日后不再确认相应的成本费用和所有者权益的金额，而现金结算的股份支付在可行权日后需要确认公允价值变动，记入“公允价值变动损益”科目。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司库存M产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；M在产品月初账面余额为600万元。当月为生产M产品消耗直接材料、直接人工和制造费用共计15600万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元、不可修复废品净损失40万元。当月完成生产并入库M产成品2000台，月末在产品成本为200万元。销售M产成品2400台。当月末A公司库存M产成品数量为600台，A公司采用一次加权平均法按月计算发出M产成品的成本。A公司M产成品当月末的账面余额为（　）。
A．4710万元　
B．4740万元
C．4800万元　
D．5040万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：一次加权平均单价=（8000＋600＋15600－300-200）/（1000＋2000）＝7.9；A产成品当月末的账面余额＝600×7.9＝4740（万元）