(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列会计事项中，不会影响企业期初留存收益的有（　　）。
A．研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将符合资本化条件的部分确认为无形资产
B．发现上年度销售费用少计7万元
C．盘盈一项重置价值为5万元的商标权
D．因固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，使当年折旧计提额比上年度增加240万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：【解析】固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益；将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出——资本化支出”，不影响期初留存收益。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 长城公司适用的所得税税率为25%，2015年年末有迹象表明生产甲产品的机器设备可能发生减值，资料如下。　　（1）该机器设备2015年年末的账面价值为90万元，原值为300万元，预计使用年限10年，已使用7年，采用直线法计提折旧（与税法规定的折旧政策一致）。公司批准的财务预算中该机器设备预计未来现金流量有关的资料如下表所示（单位：万元）：（2）长城公司计划在2017年对该机器设备进行技术改造。因此，2017年、2018年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，长城公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出（为简化核算，按上年预算数据的5%递减调整时，只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。　　（3）该机器设备的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠计算。　　（4）计提减值准备后预计该机器设备尚可使用3年，净残值为0，仍采用直线法计提折旧。2016年末未继续出现减值迹象。　　（5）复利现值系数如下：【要求（1）】计算2015年12月31日预计的未来三年现金流量净额、预计的未来现金流量现值、计提的机器设备减值准备金额、计算2015年12月31日应确认的递延所得税收益；【要求（2）】计算2016年12月31日该机器设备的账面价值和应确认的递延所得税收益。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：答案（1）　　①预计2016年现金流量净额　　＝100＋10－20－60－4－3－1＝22（万元）　　预计2017年现金流量净额　　＝100×95%＋20－10－60×95%－5－1－1.5＝40.5（万元）　　预计2018年现金流量净额　　＝100×95%×95%＋10－20－60×95%×95%－4－2－2＝18.1（万元）　　注意：每年预计发生的利息支出1万元属于筹资活动，在计算现金流量时不应考虑。预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不能考虑未来年度改良的现金流出。　　②预计未来现金流量现值　　＝22×0.9524＋40.5×0.9070＋18.1×0.8638　　＝73.32（万元）　　③2015年12月31日计提的机器设备减值准备＝90－73.32＝16.68（万元）　　④2015年12月31日应确认递延所得税收益＝16.68×25%＝4.17（万元）　答案（2）　　2016年12月31日的账面价值＝73.32－73.32÷3＝48.88（万元）　　计税基础＝300－300/10×8＝60（万元）　　应确认递延所得税收益＝（60－48.88）×25%－4.17＝－1.39（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产在转换前的账面原价为2550万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，转换日的公允价值为2440万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（　　）万元。
A．2550
B．2300
C．2440
D．2350

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：转换日甲公司应按转换前投资性房地产账面原价2550万元借记“固定资产”科目。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年6月20日，甲公司发生的借款担保业务如下：A公司从银行借款500万元，期限为5年，甲公司为其提供50%的担保；B公司从银行借款1000万元，期限3年，甲公司全额担保；C公司从银行借款2000万元，期限4年，甲公司提供全额担保。截至2015年12月31日上述公司还款情况如下：A公司的的借款尚未到期，A公司能够按期归还利息，且预期不存在不能还款的可能；B公司在2015年6月20日到期时已经全额还款；C公司近期财务状况严重恶化，很可能不能偿还到期债务。则甲公司因上述担保业务而确认的预计负债金额为（　　）。
A．2000万元
B．2500万元
C．0.0
D．500 万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：对于A公司的债务，A公司能够按期归还利息，且预期不存在不能还款的可能，不能确认为预计负债；B公司的债务已经不存在了，故不需要考虑；C公司的债务将在一年内到期同时很可能不能偿还，所以甲公司要确认连带责任。该或有事项符合预计负债确认的三项条件，确认预计负债2000万元。选项A正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括：(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元，(2)办公楼换取股权交易中，以现金支付补价240万元;(3)销售A产品收到现金5 900万元;(4)支付经营租入固定资产租金300万元;(5)支付管理人员报销差旅费2万元;(6)发行权益性证券收到现金5000万元。下列各项关于甲公司20×2年现金流量相关的表述中，正确的有(　　)。
A．经营活动现金流出802万元
B．经营活动现金流入5 900万元
C．投资活动现金流出540万元
D．筹资活动现金流入10 900万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：经营活动现金流出=500+300+2=802(万元)，选项A正确;经营活动现金流入为5 900万元，选项B正确;投资活动现金流出为240万元，选项C错误;筹资活动现金流入为5 000万元，选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 企业发行的下列金融工具中，应分类为金融负债的不包括（　　）。
A．企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且根据该合同将交付固定数量的自身权益工具
B．企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，且只能以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产
C．企业向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务
D．企业在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：【解析】企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同且只能以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产，应分类为权益工具。企业将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。选项A．B不应分类在金融负债中。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 关于企业以公允价值计量相关资产或负债，下列说法正确的是（　）
A．资产状况不是需要考虑资产或负债特征的因素之一
B．资产所在位置不是需要考虑资产或负债特征的因素之一
C．对资产出售或使用的限制是针对相关资产本身的，应当考虑该限制特征
D．对资产出售或使用的限制是针对该资产持有者的，应当考虑该限制特征

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对资产出售或使用的限制是针对相关资产本身的，任何持有该资产的企业都会受到影响，市场参与者在计量日对该资产进行定价时会考虑这一特征。因此，企业以公允价值计量该资产，应当考虑该限制特征。如果该限制是针对资产持有者的，那么此类限制并不是该资产的特征，只会影响当前持有该资产的企业，而其他企业可能不会受到该限制的影响，市场参与者在计量日对该资产进行定价时不会考虑该限制因素。因此，企业以公允价值计量该资产时，也不应考虑针对该资产持有者的限制因素。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2015年发生如下事项：（1）11月10日，某商场内电梯出现严重故障，致使商场内的一名消费者李某死亡，该电梯系甲公司生产。11月20日李某家属向法院提起诉讼，要求赔偿600万元，至年末法院尚未判决该诉讼。甲公司向律师咨询，律师认为该事故确系电梯质量原因，且已得到质监部门的认定，因此胜诉的可能性很小。但有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以估计。（2）乙公司向银行借款500万元，甲公司为该笔借款本息额的50%提供担保。2015年10月31日该笔借款已到期，本息额共计550万元。但近期乙公司业绩急剧下滑，财务状况极差，无力还清借款。于是银行将担保企业甲公司告上法庭，要求其履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着乙公司经营策略的转变，基本确定能由乙公司补偿550万元。（3）12月10日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上交通事故，致使被对方车辆司机受伤连同车上运输的材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿50万元。交警已明确责任：这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，产品合约即将到期，令本公司司机日夜兼程送货，过度疲劳驾驶，以致发生交通事故。甲公司已同意赔偿50万元，除25万元可获得保险公司理赔外，其余25万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12月31日尚未支付。不考虑其他因素，下列关于或有事项处理的说法中，正确的有（　　）。
A．事项2属于或有事项，基本确定得到的补偿满足资产的确认条件
B．事项2属于或有事项，满足预计负债的确认条件
C．事项3属于或有事项，满足预计负债的确认条件
D．事项1属于或有事项，但不满足预计负债的确认条件

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很肯能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠计量。根据这三个条件，我们可以得出结论选项BD正确。补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产确认，选项A正确。事项3是确定的事项，而不是或有事项，选项C错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以非现金资产清偿债务方式的债务重组，债权人收到的非现金资产入账价值为（　　）。
A．非现金资产的公允价值加上为其支付的相关税费
B．非现金资产的原账面价值加上为其支付的相关税费
C．非现金资产的原账面价值
D．应收债权的账面价值加上为其支付的相关税费

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：以非现金资产清偿债务，债权人取得资产的入账价值为资产的公允价值加上取得资产的相关税费，选项A正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司拟建造一幢新厂房，工期预计2年。有关资料如下：（1）2014年1月1日从银行专门借款1000万元，期限为3年，年利率为8%，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于2013年1月1日借入的长期借款400万元，期限为5年，年利率为8%，每年1月1日付息。（3）厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，2014年工程建设期间的支出分别为：4月1日400万元、7月1日800万元、10月1日200万元。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。2014年度应予资本化的利息费用为（　）。
A．51万元
B．63万元
C．60万元
D．54万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：专门借款：①资本化期间应付利息金额＝1000×8%×9/12＝60（万元）；②资本化期间未支出部分存款利息收入＝600×0.5%×3＝9（万元）；③资本化金额＝60－9＝51（万元）。一般借款：占用了一般借款资产支出加权平均数＝200×6/12＋200×3/12＝150（万元）；资本化的利息金额＝150×8%＝12（万元）。2014年度应予资本化的利息费用合计＝51＋12＝63（万元）【思路点拨】如果当年占用的一般借款仅有一笔，且自年初开始存在，则一般借款年资本化率即为该笔借款的年利率，无须按照公式计算。