(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（　　）。
A．境外子公司向母公司提供的财务报告可以自行确定资产负债表日
B．资产负债表日后期间可以是资产负债表日次日起至董事会或类似机构再次批准财务报表报出日之间的期间
C．既不是资产负债表日后期间的有利事项，也不是不利事项，那么该事项就不是资产负债表日后事项
D．资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：如果母公司或者子公司在国外，无论该母公司或子公司如何确定会计年度和会计中期，其向国内提供的财务报告都应根据我国《会计法》和会计准则的要求确定资产负债表日，选项A不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值，应按名义金额计入当期损益。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：与收益相关的政府补助，应按应收或已收金额计量。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：略

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。（4）根据资料(1)—(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司2011年度持有至到期投资应确认的投资收益=900×7.47%=67.23（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额，并编制相关的调整抵销分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：合并报表的递延所得税的金额是=115+90-90=115（万元）。借：营业收入　　 1 600　 贷：营业成本　　 1 240　　　 存货　　　 360借：递延所得税资产　 90　 贷：所得税费用　　　 90借：存货跌价准备 360　 贷：资产减值损失　　　 360借：所得税费用　　 90　 贷：递延所得税资产　 90

【◆答案解析◆】：借：营业收入　　　　1 600　 贷：营业成本　　　　　 1 240　　　 存货　　　　　　 360【（1600-1000）×60%】借：递延所得税资产　 90【360×25%】　 贷：所得税费用　　　　　 90借：存货跌价准备　 360　 贷：资产减值损失　　　 360借：所得税费用　　　　 90　贷：递延所得税资产　　　　 90 ①牛牛公司个别报表存货账面价值=可变现净值=500（万元），计税基础=账面余额=1 600×（1-40%）=960（万元），形成可抵扣暂时性差异460（万元），确认递延所得税资产=460×25%=115（万元）。 合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。 ②由于牛牛个别财务报表存货账面余额=960（万元）＞可变现净值=500（万元），计提存货跌价准备=460（万元）。从合并层面看，存货账面余额=1 000×60%=600（万元）＞可变现净值=500（万元），应计提存货跌价准备=100（万元）。所以编制合并报表时，转回存货跌价准备=460-100=360（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于政府补助中的财政拨款。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 某事业单位2015年度收到财政部门批复的2014年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有（）。
A．贷记“财政补助收入”300万元
B．借记“财政补助结转”300万元
C．贷记“财政应返还额度”300万元
D．借记“零余额账户用款额度”300万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 事业单位下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”。　　 本题分录为： 　借：零余额账户用款额度 300 贷：财政应返还额度 300 选项C和D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 委托加工业务中随同加工费支付的可以抵扣的增值税应计入存货成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 委托加工业务中，支付的增值税可以作为进项税额予以抵扣，不计入存货成本。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 280 　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于或有事项的有（　　）。
A．单位为其他企业的贷款提供担保
B．企业以财产作抵押向银行借款
C．公司被国外企业提起诉讼
D．固定资产计提折旧

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项AC属于； 债务担保、未决诉讼或未决仲裁属于或有事项； 选项B不属于，以财产抵押向银行借款不符合或有事项的结果具有不确定性的特点； 选项D不属于，折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的。 综上，本题应选AC 【提个醒】本题要求选出“属于”的选项。或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。